Порядок уплаты страховых взносов

Навигация

Что такое страховые взносы

Страховые взносы (СВ) — обязательный платеж, базой для расчета которого служит начисленная заработная плата или вознаграждение по договору ГПХ.

До 2023-го СВ складывались из платежей на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Теперь, в связи с объединением ПФР и ФСС, страховые взносы начисляются по единому тарифу, а уплачиваются — единой платежкой на единый налоговый счет.

Начисление сумм на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве таких кардинальных изменений не претерпело. Так называемый «травматизм» по-прежнему не начисляется на выплаты по договорам ГПХ, если страхование от НС и ПЗ прямо не указано в договоре.

Кто является плательщиком страховых взносов

Обязательные социальные страховые платежи начисляют и перечисляют в бюджет работодатели — юридические лица и ИП. Расчет производится по каждому застрахованному лицу ежемесячно, одновременно с начислением заработной платы за месяц.

Подробнее: кто платит страховые взносы

Размер страховых взносов

Мы сказали про единый тариф? Это не шутка, он действительно установлен, вот только применяют его не все и не всегда. Помимо единого тарифа, необходимо учитывать единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, пониженные и дополнительные тарифы.

Да, друзья, вот такое единение получилось. Хотели как лучше,… ну, дальше вы знаете.

Начнем с предельной величины базы для начисления страховых взносов. Вот что гласит п. 5.1 ст. 421 НК РФ:

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.

В 2024 г. предельная величина для расчета страховых сумм составляет 2 225 000 рублей (Постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883).

Подробнее: что такое предельная база для начисления страховых взносов

Что надо делать с сей цифрой? Сравнивать с ней доход сотрудника, чтобы правильно применить единый страховой тариф:

• до достижения предельной величины для расчета страховых платежей применяется тариф 30%;
• далее до конца года страховые взносы начисляются в размере 15,1%.

Но не все так просто. В ст. 427 НК РФ перечислены категории страхователей, применяющих пониженные ставки СВ. Это, в частности:

• организации ИТ-сферы;
• организации и ИП на УСН, осуществляющие определенные виды деятельности (производство пищевых продуктов, одежды, лекарств и т. д.);
• НКО на УСН, занимающиеся социальным обслуживанием граждан;
• благотворительные организации на УСН;
• ИП на патенте;
• МСП, сколковцы и еще ряд позиций.

Пониженный тариф для ряда льготников составляет 7,6%, а для некоторых — и вовсе 0%.

Самой массовой категорией плательщиков, применяющих пониженные тарифы СВ, безусловно, являются предприятия малого и среднего бизнеса (п. 17 ст. 427 НК РФ).

Для них установлено такое правило: с части дохода сотрудника, не превышающего установленный федеральный МРОТ, платежи рассчитываются по ставке 30%. К остальной части дохода применяется тариф 15%.

Пора перейти к примерам.

Пример 1

Предприятие не относится к льготируемым и начисляет СВ по первому сценарию — 30% до достижения предельной величины базы для начисления (1 917 000 руб.), далее — 15,1%.

Сотрудник сей фирмы имеет ежемесячный доход 200 000 рублей. С января по сентябрь ему начислят 1 800 000 руб., а в октябре доход перевалит за предельную величину. Вот как бухгалтер рассчитает страховые платежи:

• с января по сентябрь — по 60 000 руб. (200 000 × 30%);
• за октябрь — в пределах предельной величины (1 917 000 - 1 800 000) 117 000 × 30% = 35 100 и с суммы превышения (200 000 - 117 000) 83 000 × 15,1% = 12 533;
• за ноябрь и декабрь страховые суммы составят по 30 200 руб. (200 000 × 15,1%).

За 2023 г. при таких вводных на обязательное социальное страхование сотрудника предприятие перечислит:

60 000 × 9 + 35 100 + 12 533 + 30 200 × 2 = 648 033 рубля.

Пример 2

Сотрудник с таким же заработком трудится на предприятии, включенном в реестр МСП. Федеральный МРОТ на 2023 год установлен в размере 16 242 руб. Вот какие начисления страховых взносов сделает бухгалтер:

• ежемесячно с части дохода в размере МРОТ: 16 242 × 30% = 4872,6 руб.;
• с остальной части: (200 000 - 16 242) × 15% = 27 563,70 руб.

За 12 месяцев:

(4872,6 + 27 563,70) × 12 = 389 229,84 руб.

Пример 3

Если речь идет о предприятии ИТ-сферы, то начисленные суммы будут еще меньше. Для этого бизнеса установлен пониженный тариф — 7,6% до достижения предельной величины базы для исчисления страховых взносов, далее начисления прекращаются — применяется ставка 0%.

Сохранив условие предыдущих примеров, произведем совсем уж несложный расчет.

Заработок нашего айтишника за 12 месяцев явно превысит установленный лимит в 1 917 000 руб.:

200 000 × 12 = 2 400 000.

Таким образом, страховые взносы на его доход за год составят:

1 917 000 × 7,6% = 145 692 рубля.

Помимо пониженных, есть еще дополнительные тарифы (ст. 428 НК РФ) на обязательное пенсионное страхование для сотрудников, занятых на должностях с особыми условиями труда.

Полезный сервис: онлайн-калькулятор страховых взносов ИП

Порядок уплаты страховых взносов

С 2023 года страховые платежи вошли в состав ЕНП и уплачиваются по реквизитам единого налогового счета.

Этот пример актуален для налогоплательщиков, работающих с налоговыми уведомлениями. В поле 101 платежного поручения проставляется код 01.

Правда, до конца года еще действуют платежки с кодом 02:

Подробнее: как заполнить платежное поручение по страховым взносам

Такие платежные поручения выполняют функцию налогового уведомления, но, правда, только до конца 2023 года. Ибо с первым ударом курантов в новогоднюю ночь они станут прошлым. В письме от 15.08.2023 № 21-01-09/96405 Минфин подтвердил, что с 01.01 2024 платежки с кодом 02 более не применяются.

Страховые начисления от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не входят в состав ЕНП, платежи вносятся по реквизитам регионального СФР. «Травматизм» остался за рамками ЕНП по причине слишком разных страховых тарифов, устанавливаемых для предприятий различных сфер деятельности.

Сроки уплаты страховых взносов

Срок уплаты налогов актуален для страховых взносов по единому тарифу: не позднее 28-го числа налогоплательщики обязаны внести в бюджет суммы СВ, начисленные за предыдущий месяц.

А вот расчеты с СФР по страховым взносам на травматизм производятся не позднее 15-го числа следующего месяца, как и прежде.

Может пригодиться: бухгалтерские проводки по страховым взносам