Страховые взносы 2021-го: предельная величина облагаемой базы

Предельная величина базы для начисления страховых взносов — это максимальная облагаемая сумма выплат в пользу работника. Установлена на 2022 год:

  • на ОПС — 1 565 000 рублей;
  • на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 000 рублей.

Когда лимит превышается, отчисления в фонды производят по пониженному тарифу или прекращаются совсем.

Содержание

Лимиты для начисления платежей по ОПС и ВНиМ

Администрированием фискальных платежей занимается ИФНС. В ФСС поступают только отчисления «на травматизм». Об этом важно помнить и указывать в платежках правильные реквизиты налоговой по месту нахождения и туда же направлять все отчетные документы. ФНС проверит правильность платежей и распределит перечисленные страхователями средства по соответствующим фондам. В этом и заключается администрирование.

Для начисления сборов на обязательное пенсионное и социальное страхование предусмотрена максимальная величина страховых взносов в государственные бюджетные фонды, в 2021 году она установлена постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935. Ежегодно правительство пересматривает лимит. В 2022 году его запланировали увеличить как для ОПС, так и для ОСС.

Что означает предельная база на ВНиМ и ОПС

В соответствии с п. 3 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ правительством устанавливается лимит базы для начисления страховых взносов в 2021 году на ОПС и ВНиМ. Это сумма выплат, производимых работнику, сверх которой отчисления в фонды должны производиться в пониженном размере, по сниженному тарифу (на ОПС) или не начисляться совсем (на ОСС).

Предельная величина — это максимально возможное начисление отчислений на ОПС или ВНиМ на заработок застрахованного лица. В методике Минфина есть формула, как устанавливается предельная величина по страховым взносам, она зависит от медианной зарплаты, уровня инфляции и других показателей.

В общем порядке работодатель отчисляет выплаты за каждого сотрудника по стандартным тарифам:

  • на пенсионное страхование — 22 %;
  • на медицинское — 5,1 %;
  • на социальное — 2,9 %.

Есть еще выплаты «на травматизм», то есть на случай получения травмы на производственном объекте или возникновения профзаболевания. Здесь процент составляет от 0,2 до 8,5 %. Но что такое предельная база для начисления страховых взносов — это граница по сумме заработка, на которой тариф изменяется в меньшую сторону:

  • на ВНиМ перестает начисляться с суммы превышения;
  • на ОПС начисляется по сниженной ставке 10 %.

Что входит в лимиты

При расчете следует помнить, что предел базы для начисления страховых взносов определяется с учетом следующих доходов и вознаграждений:

  • по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам оказания услуг и выполнения работы;
  • по договорам авторского заказа, производимым в пользу авторов (иные поступления от продажи имущественных прав не учитываются);
  • от предпринимательской или иной, приносящей доход деятельности.

В отношении платежей индивидуальных предпринимателей «на себя» предельная величина базы для начисления страховых взносов не используется. Для них установлены фиксированные величины. Они не зависят от ведения предпринимательской деятельности и получаемых от нее доходов.

Правильно рассчитать и заплатить страховые взносы помогут инструкции от КонсультантПлюс. Используйте их бесплатно.

Законодательное регулирование

Важная информация: база превышения страховых взносов 2021 года постоянно меняется. Правительство ежегодно увеличивает этот показатель. В постановлении сказано, что увеличение происходит из-за роста заработных плат трудящегося населения. Лимиты повышения указаны в п. 5 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации. Они распределены на несколько следующих лет.

Установленные размеры

Обратите внимание, что регрессивная шкала по страховым взносам в 2021 году установлена только для двух видов платежей:

  • на пенсионное страхование — 1 465 000 руб.;
  • на социальное — 966 000 рублей.

Таким образом повышение предельной базы в ФСС произошло на 47 000 рублей, или на 5,4 %, аналогично увеличилась предельная база на ОПС. На медицинское страхование (в ФФОМС) лимиты не устанавливаются.

Чтобы правильно рассчитать предел страховых взносов в 2021 году, следует учесть, что сумма более 500 рублей округляется до 1000, сумма менее 500 рублей не учитывается. Для отчислений «на травматизм» такой показатель не устанавливается, также как и для «медицинских» выплат. Со всего дохода, полученного за год, такие выплаты производятся по единому тарифу.

Если доход сотрудника превышает лимит, то отчисления в Соцстрах не производятся, взносы ПФР с превышения уплачиваются по пониженному тарифу — 10 %.

Разобраться с тарифами и порядком начисления поможет таблица предельных величин страховых взносов на 2021 год по основным платежам:

Фонд

Лимит

Тариф до достижения установленного предела

Тариф после достижения установленного предела

КБК

ПФР

1 465 000 руб.

22 %

10 % сверх лимита

182 1 02 02010 06 1010 160 — для работодателей

182 1 02 02140 06 1110 160 — для ИП

ФФОМС

5,1 %

5,1 %

182 1 02 02101 08 1013 160 — для работодателей

182 1 02 02103 08 1013 160 — для ИП «за себя»

ФСС

Установленная предельная величина базы в ФСС в 2021 году — 966 000 руб.

2,9 %

1,8 % — за иностранных сотрудников

0 % (не начисляется)

182 1 02 02090 07 1010 160 — ВНиМ

393 1 02 02050 07 1000 160 — травматизм

Мы выяснили, что сумма превышения для страховых взносов в 2021 году — это важный показатель, и он меняется каждый год. Это индексируемая сумма, утверждаемая ежегодно высшим исполнительным органом в государстве. На 2022 год они еще не утверждены, но Минфин уже подготовил проект постановления правительства и подсчитал их увеличение на 6,9 %.

Лимиты в 2022 году составят:

  • на обязательное пенсионное страхование — 1 565 000 руб.;
  • на социальное страхование — 1 032 000 руб.

Платежи производятся в установленный срок, используются реквизиты налоговой. Обращать внимание необходимо на коды бюджетной классификации. Они едины для всей страны, но иногда меняются. Актуальные реквизиты находятся на сайте ФНС. Кроме того, этими сведениями обладают специалисты налоговой.

Если при заполнении расчета РСВ вы задаетесь вопросом, как определяют предельную базу по страховым взносам и какой код ставить при ее превышении, то из инструкции следует, что:

  • выплаты, которые превышают МРОТ, и суммы страховых отчислений, которые рассчитываются по тарифу 15 %, отражают под кодом 20;
  • выплаты, начисленные по тарифу 30 %, и соответствующие страховые отчисления отражаются под кодом 21.
  • 2019-12-16 07:09:08
    Я так понимаю это опечатка в графе фонд ФСС в столбце Тариф после достижения установленного предела? После достижения дохода в 912 000,00 в ФСС 2,9% вообще не платится. Тогда смысл устанавливать предел, если следовать таблице?
  • 2021-10-04 06:47:45
    Повышение предельной величины ОПС влияет на стоимость пенсионного балла, а значит, и на размер будущей пенсии тех граждан, которые пока работают.
Глушенкова Юлия
Глушенкова Юлия Юрист

Окончила Уральскую государственную юридическую академию в 2001 году. Работала в государственных органах и коммерческих организациях, веду частную практику.