С 29 мая 2024 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, касающиеся налоговых льгот при переоформлении активов контролируемой иностранной компании на физическое лицо, осуществляющее над ней контроль.
Продлен срок получения налоговой льготы для владельцев КИК
На налоговые периоды 2022 и 2023 гг. физическим лицам предоставлялась возможность переоформить в свою собственность активы, которые находились на балансе контролируемых ими иностранных компаний, в безналоговом порядке. Переоформление с «нулевой» ставкой распространялось на имущество и имущественные права КИК. Но денежные средства переоформить с применением льготного порядка не получится. Федеральным законом от 29.05.2024 № 121-ФЗ вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ, которые продлили срок действия указанной льготы для владельцев зарубежных компаний на текущий 2024 год.
Для применения налоговой льготы требуется соблюдение совокупности следующих условий:
- Налогоплательщик-физлицо являлся контролирующим лицом либо учредителем КИК, от которого им получены активы, по состоянию на 31.12.2021.
- Передаваемое КИК имущество находилось в его владении на 01.03.2022.
- Налогоплательщик подал в ФНС вместе с налоговой декларацией заявление об освобождении указанных видов дохода от налогообложения, приложив подтверждающую данные обстоятельства документацию.
Когда в последующем физлицо, получившее активы КИК, реализует их, ему предоставляется имущественный вычет: размер полученного в результате реализации имущества дохода уменьшается на стоимость актива в момент его получения. Стоимость определяется по отчетности контролируемой зарубежной компании, но не выше рыночной.
Также Федеральным законом от 29.05.2024 № 121-ФЗ внесены в кодекс изменения в нормы, которыми определяется срок владения активами, полученными от КИК, для определения срока владения в целях освобождения от налогообложения при их последующей реализации. Изменения затронули ст. 217 Налогового кодекса, п. 17.1 которой дополнен новым абзацем. В срок владения физлицом имущества, полученного от контролируемой зарубежной компании, дополнительно войдет период, в течение которого КИК владело таким имуществом непрерывно, но не больше периода, на протяжении которого физлицо до даты передачи ему имущества являлось лицом, контролирующим КИК, или выступало его учредителем.
Может пригодиться:
Изменения в определении срока владения акций и долей российских организаций, полученных от КИК
Федеральным законом от 29.05.2024 № 121-ФЗ статья 284.2 Налогового кодекса дополнена п. 8. Им вносятся изменения в порядок уплаты налога на прибыль по реализации налогоплательщиком — юридическим лицом акций или долей российских компаний, которые ранее в качестве вклада в уставный капитал внесло физлицо, получившее такие активы в рамках льготы от контролируемой зарубежной компании. В соответствии со внесенными в кодекс изменениями период владения налогоплательщиком-юрлицом таких активов увеличивается таким образом:
- На непрерывный период владения акций или долей в собственности контролируемой иностранной компании до даты их получения физлицом, но не больше периода, на протяжении которого физлицо до даты передачи ему имущества являлось лицом, контролирующим КИК, или выступало его учредителем.
- На непрерывный период нахождения акций или долей в собственности физлица до даты передачи их в качестве вклада в уставный капитал юрлица.
Для применения описанного порядка требуется соблюдение дополнительного условия: с даты внесения акций или долей в уставный капитал юрлица и на момент их реализации или иного выбытия (например, погашения акций) физлицо, которым они переданы в уставный капитал, является единственным акционером или участником юридического лица непрерывно.
Вам будет полезно узнать:
-
Алешина Ольга
2024-05-31 09:43:47Эксперты отмечают, что остается некоторая неопределенность в трактовке даты возникновения права на применение возможности перерасчета срока прямого владения активами. Возможно, такую неопределенность устранят разъяснения, данные по указанному вопросу контролирующими органами.
