ФНС дала инструкцию, как считать страховые взносы ИП и частнопрактикующим лицам

Федеральная налоговая служба обнародовала письмо от 7 марта 2018 г. N БС-4-11/4091@, в котором разъяснила все тонкости расчета страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Налоговики напомнили, что с 1 января 2018 года вступили в силу новые нормы НК РФ, которые определяют порядок расчета доходов и взносов, а также срок их уплаты. В частности, согласно статье 432 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов на пенсионное страхование составляет:

1 МРОТ (7 500 руб. на 2018 г.) x 26% (тариф взноса) x 12 мес. = 23 400 рублей.

Если доход ИП или частнопрактикующего лица превышает 300 тысяч рублей в год, то с разницы налогоплательщик платит 1%. Законодательством ограничена максимальная сумма страховых взносов на пенсионное страхование. В 2018 году предельная величина составляет:

8 МРОТ (7 500 руб. на 2018 г.) x 26% x 12 мес. = 187 200 рублей.

Взносы на медицинское страхование от дохода не зависят. Их размер исчисляется по формуле:

1 МРОТ (7 500 руб. на 2018 год) x 5,1% (тариф) x 12 месяцев = 4 590 рублей.

Если предприниматель работал неполный год, то количество месяцев в расчетах меняется. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней в этом месяце.

Рассчитывая общую сумму годового дохода, необходимо следовать следующим нормам:

• статья 210 НК РФ и статья 221 НК РФ – если плательщик уплачивает НДФЛ;
• п. 1 статьи 346.5 НК РФ – если плательщик применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (платит сельскохозяйственный налог);
• статья 346.15 НК РФ – если плательщик пользуется упрощенной системой налогообложения;
• статья 346.29 НК РФ – если плательщик уплачивает налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• статья 346.47 НК РФ и статья 346.51 НК РФ – если плательщик применяет патентную систему налогообложения;
• совокупность перечисленных статей – если плательщик совмещает несколько режимов налогообложения.

Уплатить страховые взносы в фиксированном размере необходимо не позднее 31 декабря текущего календарного года. Суммы, которые плательщик обязан доплатить при наличии дохода, превышающего 300 тысяч рублей, вносятся до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Если ИП, адвокат, нотариус или иное частнопрактикующее лицо прекращает деятельность, он обязан уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

ФНС уточняет, что сведения о суммах страховых взносов в фиксированных размерах, подлежащих уплате плательщиками за расчетный период, будут вводиться в карточки «Расчеты с бюджетом», а значит, каждый предприниматель сможет запросить эту информацию через свой личный кабинет налогоплательщика.