Рейтинг@Mail.ru
18 616
Оставить комментарий Распечатать

Как составить пояснение в налоговую по убыткам

Размер шрифта:

Пояснение по убыткам в налоговую — это официальный ответ компании на требование налоговой службы о предоставлении пояснений по полученному убытку. Игнорировать такое требование очень опасно. О том, что и как можно написать в свое оправдание, расскажем подробно.

В соответствии с нормами контроля, закрепленными в п. 3 ст. 88 НК РФ, в период проведения камеральной проверки ФНС вправе запросить у налогоплательщика обоснование размера полученного убытка.

Зачем нужны пояснения

Прежде чем говорить о форме пояснений, рассмотрим обстоятельства, им предшествующие. Недостаток доходов от хозяйственной деятельности может случиться у любого налогоплательщика. Но вызовут внимание контролирующих органов только те, кто применяет общую систему налогообложения и «доходно-расходную» упрощенку, ведь в этом случае бюджет не получит поступлений от налога на прибыль, или по УСН. По прибыльной отчетности запрос может поступить не только по итогам года, но и по итогам предоставления авансовых расчетов (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ). Поскольку внутри налогового периода предоставление авансовых расчетов по УСН не предусмотрено Налоговым кодексом, то требовать информацию об убытках от таких налогоплательщиков можно только после предоставления годовой декларации.

Что писать

Составляя документ, изложите причины превышений расходов над доходами в запрошенном периоде. Это могут быть:

  • падение выручки из-за общей экономической ситуации в регионе, когда контрагенты компании отказываются от сделок;
  • форс-мажорные обстоятельства у налогоплательщика (аварии, природные катаклизмы и пр.);
  • международные санкции и др.

Но выручку может превышать и запланированный рост расходов, связанный со строительством новых объектов, освоением новых технологий и др. Здесь особое внимание необходимо уделить правилам признания расходов для целей налогового учета, изложенным в ст. 252 НК РФ, — потребуется предъявить документы и доказать экономическую обоснованность.

Заинтересуют ФНС и критерии отнесения компанией расходов к прямым или косвенным, поскольку последние признаются в учете по мере их возникновения (п. 2 ст. 318 НК РФ), а первые — распределяются (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Также нужно помнить о нормируемых расходах. К ним относятся:

  • представительские (п. 2 ст. 264 НК РФ);
  • ДМС работников (п. 16 ст. 255 НК РФ);
  • часть расходов на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ);
  • резервы на сомнительные долги и ремонт ОС (п. 4 ст. 266 и п. 2 ст. 262 НК РФ);
  • реклама (п. 4 ст. 264 НК РФ);
  • потери от порч или недостач (п. 7 ст. 254 НК РФ);
  • проценты по кредитам, если сделка контролируемая (ст. 269 НК РФ);
  • компенсация за личный автомобиль работника (п. 1 ст. 264 НК РФ) и др.

Перед составлением пояснений не лишним будет вспомнить и про список расходов, не принимаемых для целей прибыли (ст. 270 НК РФ), и проверить их на предмет правильности отражения в учете. После чего можно в произвольной форме изложить ваши подходы к составлению отчетности.

Что будет, если пояснений не писать

Пояснения по убыткам в налоговую необходимо предоставить в течение пяти дней. Если игнорировать требование, по п. 1 ст. 129.1 НК РФ штраф составит 5000 руб. Если вы и дальше намерены не обращать внимания на запросы ФНС, сумма штрафа составит уже 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ). Для тех, кто подаст информацию позже установленного срока, никаких преференций не предусмотрено.

Дополнительно налогоплательщика, не обратившего внимание на требования инспекторов, могут включить в план выездных проверок (п. 2 Приложения 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Кроме того, контролирующий орган может воспользоваться правом, изложенным в пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, и пересчитать суммы налогов на основании имеющихся у них в программе сведений. Для этого используются как данные по нарушившему налогоплательщику (Постановление АС ДВО от 10.03.2017 по делу № А59-5390/2015), так и по аналогичным налогоплательщикам (Определение ВС от 14.08.2017 № 304-КГ17-10107 по делу № А67-6884/2016). Метод выбирает ФНС.


Образец пояснения в налоговую по убыткам

Оставить комментарий Распечатать
Гнетова Ольга

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
1 вопрос
Оставить комментарий 25 июня 2024
Как крупнейшему налогоплательщику работать с единым налоговым счетом (ЕНС)?

Какие есть нюансы работы с ЕНС, если ваша организация состоит в перечне крупнейших налогоплательщиков.

1 вопрос
30
7 вопросов
Оставить комментарий 18 июня 2024
Нужно ли разрешение города для размещения рекламы на своем заборе, и обязана ли я платить налог на рекламу?

В моей организации возник вопрос о размещении рекламы на собственном заборе. Необходимо ли получать разрешение у городских властей для такого размещения? Также интересует, нужно ли платить налог на рекламу в этом случае​​.

7 вопросов
3494
4 вопроса
Оставить комментарий 6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
43
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
474
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
17
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте