Штраф за несвоевременную уплату налога по УСН

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. УСН — это упрощенная система налогообложения, по которой нужно платить налог ежегодно, с предварительными ежеквартальными авансами.
2. Авансы платят не позднее 28 числа после квартала; окончательный срок для организаций — 28 марта, для ИП — 28 апреля следующего года.
3. Если просрочить уплату, то налоговая служба начислит пени каждый день.
4. Также могут начислить штраф: по ошибке — 20%, если намеренно — 40% от суммы долга.
5. Если положительный баланс на счете есть, но деньги ушли поздно, то штрафа не будет, но пени всё равно придется заплатить.

Сроки уплаты налога по УСН

Мне, как специалисту, известно, что применение упрощенной системы налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 НК РФ. Там же установлено, что отчетными периодами при УСН являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ), а налоговым периодом — год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Уплата налоговой задолженности при УСН состоит из авансовых платежей, определяемых нарастающим итогом по результатам отчетных периодов, а сам налог уплачивается по результатам за год, с корректировкой на суммы авансовых платежей за этот период (ст. 346.21 НК РФ). Такая специфика оплаты требует соответствующего уведомления налогового органа о подлежащих уплате суммах авансовых платежей. Для этого налогоплательщики применяют форму по КНД 1110355 «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов», утв. Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@.

Может пригодиться: как заполнить уведомление по ЕНП

Упомянутой выше ст. 346.21 НК РФ сроки уплаты авансовых платежей установлены одинаковыми для всех налогоплательщиков: и для организаций, и для ИП (индивидуальных предпринимателей) — не позднее 28-го числа следующего за отчетным периодом месяца. Однако уплата окончательных сумм налога имеет разные сроки:

• для организаций — до 28 марта следующего за отчетным года;
• для ИП — до 28 апреля следующего за отчетным года.

Чтобы более наглядно представить сроки уплаты налога при УСН в 2024 году, я предлагаю сгруппировать их в виде таблицы.

На заметку: как указать код налогового периода в декларации по УСН

Штраф за несвоевременную уплату налога по УСН

Авансовые платежи и сам налог уплачиваются посредством ЕНП (единого налогового платежа), суммы которого ИФНС учитывает на ЕНС (едином налоговом счете) налогоплательщика (ст. 11.3 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ). Чтобы не попасть под штраф за его несвоевременную уплату, все плательщики (и организации, и ИП) должны соблюдать сроки оплаты (см. в таблице выше). Для этого необходимо, чтобы к срокам, установленным НК РФ, сальдо ЕНС было положительным и позволяло ИФНС погасить недоимку.

Надо знать: как платить ЕНП

Несвоевременная оплата авансовых платежей приведет к образованию отрицательного сальдо по ЕНС, а значит, налоговый орган не сможет погасить имеющуюся задолженность. Возникнет недоимка. Даже несмотря на то что штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей не предусмотрен (п. 3 ст. 58 НК РФ), ИФНС начнет начислять пеню (ст. 75 НК РФ) на отрицательное сальдо ЕНС: за каждый день со дня его образования и по день погашения. Ставки для расчета пени тоже будут разными для ИП и организаций:

• для ИП — 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России;
• для организаций: при сроке недоимки до 30 календарных дней (включительно) — 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России; при недоимке свыше 30 календарных дней — 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Штраф за несвоевременную оплату назначается только для годового налога при УСН. Причем эта мера налоговой ответственности также должна применяться избирательно, в зависимости от оснований несвоевременной оплаты или неуплаты (ст. 122 НК РФ). Например,

• если налог не был перечислен в результате ошибок в начислении или других неумышленных нарушений, штраф составит 20% от неуплаченных сумм;
• если он не был перечислен умышленно, штраф составит 40% от недоимки.

Кроме того, если причиной несвоевременной оплаты является грубое нарушение правил учета, может добавиться штраф по ст. 120 НК РФ: от 10 000 руб. до 20% от неуплаченных сумм (но не ниже 40 000 руб.). Помимо перечисленных мер, к недоимщику могут применить административный штраф (ст. 15.11 КоАП РФ) или (не дай Бог) привлечь к уголовной ответственности.

Тем не менее, для добросовестных, но нерасторопных налогоплательщиков, есть и позитивные моменты. Если задолженность была правильно указана в декларации, но сумма несвоевременно была зачислена на ЕНС, то ИФНС взыщет только пени, а штрафа за несвоевременную уплату не будет (ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Подробнее: налоговые правонарушения и ответственность за них

Часто задаваемые вопросы о штрафах за просрочку налогов на УСН

Рассматривая возникающие у налогоплательщиков вопросы по штрафам и пеням при несвоевременной оплате недоимки при УСН, хочется отметить такие, часто упоминаемые.