Иностранные компании, занимающиеся строительством объектов на территории России, сталкиваются с задачей быстрого осуществления своей деятельности в разных регионах страны. Обычно для реализации этих целей открываются обособленные подразделения иностранных компаний в России (ОП). В таких случаях возникает вопрос о том, нужно ли осуществлять учет обособленных подразделений иностранных компаний. В этом видео мы даем на него подробный ответ.
Видео-ликбез о нюансах постановки стройплощадки на налоговый учет
Здравствуйте! С вами Алена Талаш, управляющий партнер компании «РосКо Консалтинг и Аудит».
У иностранных компаний, которые возводят строительные объекты в России, возникает необходимость в оперативном осуществлении своей деятельности в различных регионах России. Как правило, для этих целей открываются обособленные подразделения иностранных компаний в России (ОП). В подобных ситуациях сразу встает вопрос о необходимости постановки на учет ОП иностранных компаний.
Кстати, делимся с вами отличными новостями! Юристы РосКо помогли турецкой компании PROMETA провести аккредитацию филиала в России. Сотрудничество с нами позволило их бизнесу быстро и эффективно начать свою деятельность на российском рынке, не теряя времени на оформительские процедуры.
Что представляет собой стройплощадка иностранной компании? В каком случае необходимо поставить на учет стройплощадку иностранной компании? Нужно ли учитывать действие Соглашений об избежании двойного налогообложения? Отвечаем на все эти вопросы в нашем видео!
Определение строительной площадки иностранной компании
В налоговом законодательстве термин «стройплощадка» трактуется с точки зрения налогообложения прибыли. На практике одна из схем работы иностранных компаний с российскими бизнесменами может выглядеть так:
Иностранная компания заключает договор с российской компанией на выполнение определенного объема строительных работ. Для выполнения комплекса строительных работ иностранная компания может создавать на российской территории стройплощадку.
К «привязке» к налоговому законодательству стройплощадкой считается:
- Место строительства новых, а также реконструкции, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества. Исключение составляют воздушные и морские суда, а также суда внутреннего плавания и космические объекты.
- Место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.
Постановка на налоговый учет стройплощадки
Стройплощадка иностранной компании является частным случаем образования постоянного представительства на территории РФ. По общему правилу постановка на налоговый учет ОП производится при осуществлении иностранной компании деятельности в РФ на строительной площадке в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году непрерывно или по совокупности.
При подсчете срока существования стройплощадки для постановки на учет иностранной компании в налоговой инспекции нужно учитывать продолжительность всех видов производимых на этой площадке подготовительных, строительных и монтажных работ.
В этот срок также включаются работы по созданию подъездных путей, коммуникаций, электрических кабелей, дренажа и других объектов инфраструктуры, кроме объектов инфраструктуры, изначально создаваемых для иных целей, не связанных с данной стройплощадкой.
В этом случае иностранная компания обязана встать на учет в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней со дня ее начала.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Если по общему определению постоянного представительства в соответствии с российским законодательством осуществление деятельности на стройплощадке с даты фактического ее начала считается постоянным представительством, то в соглашениях об избежании двойного налогообложения могут быть определены конкретные сроки, в течение которых строительная деятельность не будет приводить к образованию постоянного представительства.
А если положения международных договоров устанавливают иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговый кодекс РФ, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
Например, иностранная компания из Польши оказывает услуги по шефмонтажу и пусконаладке оборудования в РФ. Между Россией и Польшей действует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 22.05.1992 г.
Строительная площадка, строительный, монтажный, шефмонтажный или сборочный объект тогда образуют постоянное представительство, если продолжительность связанных с ними работ превышает 12 месяцев.
При этом термин «монтажный объект» включает в себя не только монтажные работы, связанные со стройплощадкой, но и монтаж нового оборудования, такого как сложные механизмы в существующем здании или за его пределами.
Поэтому при выполнении перечня работ, которые «укладываются» в рамках Соглашения и сроков проведения, будет считаться, что образовано постоянное представительство на территории РФ.
А если, например, виды строительных работ не предусмотрены Соглашением, то для целей квалификации деятельности польской компании на территории РФ необходимо исходить из общих критериев определения постоянного представительства.
Критерием является деятельность, имеющая регулярный характер и постоянное место с учетом положений, определенных ст. 306 Налогового кодекса РФ. Иной срок определен Соглашением между Турцией и Россией. Подробнее об этом расскажет юрист компании РосКо Дарья Патапкина:
Так, строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект или связанная с ними надзорная деятельность образуют постоянное представительство, только если продолжительность связанных с ними работ превышает 18 месяцев. Таким образом, если иностранная компания создает стройплощадку на территории РФ на срок более одного месяца, привлекая работников, то у нее возникает ОП, если Соглашениями об избежании двойного налогообложения не предусмотрено иное. В этом случае она должна встать на налоговый учет по местонахождению ОП — стройплощадки.
Документы для постановки на налоговый учет
При постановке на учет в налоговой инспекции иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ на стройплощадке, представляют следующие документы:
- Заявление о постановке на учет
- Учредительные документы иностранной компании
- Выписки из торгового реестра иностранной компании или иного документа, подтверждающие ее юридический статус
- Документ уполномоченного органа страны происхождения, подтверждающего регистрацию иностранной компании в качестве налогоплательщика
- Решение уполномоченного органа иностранной компании о создании ОП на территории РФ
- Договор, на основании которого осуществляется деятельность в России
- Положение об ОП
- Доверенность о наделении руководителя ОП необходимыми полномочиями
Например, для Германии уполномоченным органом является Федеральное министерство финансов. Налоговики выдают иностранной компании, осуществляющей деятельность на стройплощадке в России, свидетельство о постановке на учет с указанием ИНН и КПП.
Заключение
Подведем итоги. При разрешении вопроса образования ОП, необходимо руководствоваться сроками осуществления работ и их видами на стройплощадке, которые прописаны в Соглашениях об избежании двойного налогообложения. Если Соглашения не заключены либо «не охватывают» фактические виды работ, то нужно руководствоваться российскими нормами, определяющими ОП.
На этом все. Большое спасибо, что досмотрели это видео до самого конца! С вами была Алена Талаш. Есть вопросы? Не откладывайте — пишите их прямо сейчас в комментариях, и наши юристы из компании «РосКо» ответят вам совершенно бесплатно! И, конечно же, не забудьте подписаться на наш канал. Будь в курсе — будь с РосКо!
Полезные материалы от RosCo:
- Сайт компании: https://rosco.su/
- YouTube канал: RosCo | Consulting & audit — YouTube
- ВКонтакте: RosCo | Consulting & audit (vk.com)
- Telegram: Telegram: Contact @roscoaudit
- Дзен: RosCo | Consulting & audit | Дзен (dzen.ru)
