Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Отмена ЕНВД — это запрет с 2021 года применять специальный режим налогообложения «Единый налог на вмененный доход». Некоторым налогоплательщикам «вмененку» запретили применять еще в 2020 году.
Навигация
Для кого отменили ЕНВД с 2020 года
В 2020 году сразу нескольким категориям налогоплательщиков запретили применять спецрежим ЕНВД. Новую систему обложения пришлось выбирать:
- Продавцам товаров, которые подлежат обязательной маркировке. В 2020 году перечень такой продукции дополнили меховые изделия, лекарственные препараты, предметы одежды и обуви. Сроки отмены «вмененки» зависят от категории товаров:
- с 01.01.2020 спецрежим отменили для продавцов одежды и меховых изделий;
- с 01.07.2020 отмена «вмененки» для торговли обувью, ранее планировалось отменить спецрежим с 1 марта, но срок отмены продлили до 1 июля из-за коронавирусной инфекции;
- с 01.07.2020 начала действовать отмена ЕНВД для аптек и других организаций, торгующих лекарствами.
- Отмена вмененного дохода предусмотрена для продавцов товаров, которые нельзя отнести к объектам розничной торговли. Перечень такой продукции закреплен абзаце 12 статьи 346.27 НК РФ. Например, не относят к розничным товарам:
- продукцию собственного производства;
- питание в организациях общественного питания;
- продукцию по каталогам и образцам при внестационарной торговле в сети.
Кто не сможет работать по режиму ЕНВД в 2024 году
Закон принят, отмена режима ЕНВД с 2021 года для ИП и организаций утверждена на законодательном уровне. Так, в соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 №97-ФЗ, внесшего правки в НК РФ, положения главы 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» не применяются с 01.01.2021.
Следовательно, ответ на самый главный вопрос, будет ли отмена ЕНВД в 2024 году, уже есть. С 01.01.2021 г. единый налог на вмененный доход полностью прекратил свое существование. Налогоплательщики не вправе платить вмененный налог с доходов от бизнеса. Придется выбирать новую систему налогообложения.
Чтобы понять какой режим подходит именно вам, воспользуйтесь специальным инструментом «Сравнение режимов налогообложения» в программе «1С:БизнесСтарт».
На какой режим перейти
Уже сейчас налогоплательщикам на «вмененке» следует задуматься, какой режим выбрать после отмены ЕНВД, продолжить платить в бюджет по-старому нельзя. Налоговики все равно пересчитают налог, начислят недоимки и пени. Помимо этого, ФНС вправе арестовать счета и заморозить бизнес на срок до 90 дней. Чтобы не попасть под санкции, анализируем действующие режимы обложения, что выбрать:
|
Режим обложения |
Кто вправе применять |
Условия и требования |
|---|---|---|
|
ОСНО |
Организации и предприниматели |
Не предусмотрено |
|
УСН |
Организации и предприниматели |
Лимиты по выручке, количеству работников, стоимости ОС, доли участия в УК |
|
ПСН |
Только ИП |
Ограничения по виду бизнеса, причем для каждого ОКВЭД есть собственные нюансы |
|
ЕСХН |
Только сельхозпроизводители (ЮЛ и ИП) |
Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% в год |
|
НПД (налог самозанятых) |
Только ИП без работников |
Предусмотрены ограничения по объему доходов и категории реализуемых товаров, работ, услуг |
Для каждого режима обременения предусмотрена масса нюансов и требований. Например, большинство организаций смогут выбрать либо ОСНО, либо УСН. У предпринимателей выбор больше: ОСНО, УСН, ПСН или НПД — вот чем заменить ЕНВД для ИП после отмены спецрежима с 2021 года.
Сравним ключевые режимы обложения в связи с отменой «вмененки».
ОСНО
Общая система обложения — это самый обременительный режим для организаций и ИП. ОСНО не предусматривает никаких ограничений к ее применению, поэтому и льгот, и послаблений для налогоплательщиков нет.
Если говорить о том, какие ожидать последствия после отмены ЕНВД при переходе на основной режим, то это многократное увеличение платежей в бюджет. Так как вместо вмененного налога придется платить:
- налог на прибыль 20% или 13% НДФЛ для ИП;
- НДС до 20%;
- налог на имущество до 2,2%;
- иные обязательные сборы (на транспорт, землю, торговый сбор и т. д.).
В сравнении с 15% «вмененки» этот режим может привести к банкротству.
УСН
Одна из льготных форм обременения — упрощенная система обложения (УСН). Не вправе применять «упрощенку»:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки и страховщики;
- НПФ и инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации, занимающиеся игорным бизнесом;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
Кроме этого, предусмотрены следующие условия для перехода:
|
Ограничение по доходам |
До 112,5 миллиона рублей за 9 месяцев для перехода на УСН До 150 миллионов в год в период применения УСН |
|---|---|
|
Ограничение по числу персонала |
До 100 человек |
|
Лимит по стоимости ОС |
До 150 миллионов рублей |
|
Предел доли участия |
До 25% других ЮЛ в уставном капитале |
УСН заменяет НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП), налог на имущество (есть исключения). При обложении предусмотрен выбор объекта обложения: «доходы» — ставка до 6%, «доходы минус расходы» — ставка до 15%.
Патент для ИП
Вмененный налог все-таки отменят, закон уже принят, последние новости об отмене ЕНВД в 2024 году закреплены п. 8 ст. 5 закона от 29 июня 2012 № 97-ФЗ. Предприниматели вправе перейти на патентную систему обложения (ПСН).
Патент рассчитывается по аналогии с «вмененкой», с планового или условного дохода бизнесмена. Но ставка ПСН всего 6%, в сравнении с ЕНВД — 15%. Но ограничений для применения патента больше. Сравниваем ПСН и ЕНВД:
|
Требования к переходу |
Ограничения для ЕНВД |
Ограничение для ПСН |
|---|---|---|
|
Торговая площадь для розничной торговли и общепита |
150 кв. м |
50 кв. м (планируется увеличение до 150 кв. м. Письмо Минфина России от 13.03.2020 №03-11-11/1945) |
|
Количество сотрудников |
100 |
15 |
|
Годовой доход |
Нет ограничений |
60 млн руб. |
|
Вычет фиксированных страховых взносов из налога |
Есть |
Нет |
|
Торговля маркированными товарами |
Нельзя |
Нельзя |
Перечень разрешенных видов бизнеса для перехода на патент установлен ст. 346.43 НК РФ. Причем региональные власти вправе корректировать список ОКВЭД.
НПД
Налог на профессиональный доход, или налог с самозанятых граждан вправе применять только ИП без наемного персонала, которые занимаются реализацией товаров, работ и услуг собственного производства. Для применения НПД достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Ставка сбора для самозанятых минимальна — 4%, если реализуете товары, работы, услуги физлицам, 6% — реализация в пользу юрлиц.
ИП на НПД не обязан:
- применять онлайн-ККТ;
- сдавать отчетность;
- платить страховые взносы за себя.
Когда надо уведомить налоговиков о переходе
Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.
Если переходите на ОСНО, то достаточно подать заявление на отмену ЕНВД (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 №ММВ-7-6/941@). Срок его подачи — в течение пяти рабочих дней с момента прекращение применения вмененного налога. Никаких дополнительных уведомлений на отмену не требуется.
При переходе на УСН или ЕСХН придется вместе с заявлением на снятие в ЕНВД подать специальное уведомление в ФНС. Срок подачи уведомления — до 31.12.2020 года. Форма бланка зависит от выбранной системы обложения.
Если налогоплательщик не уведомит инспекцию о новом выбранном специальном режиме обложения в установленный срок, то ФНС установит ОСНО по умолчанию. Придется платить налоги по максимуму, а перейти на льготный режим в течение всего 2024 года будет невозможно. В таком случае велик риск обанкротиться.
