Важно
Минфин утвердил КБК для НДФЛ на 2025 год Платить или не платить — вот в чем вопрос, когда речь заходит об НДС. Разберемся, в каких случаях ИП выступает как плательщик НДС.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- ИП платит НДС, если работает на общем налоговом режиме.
- Кроме того, обязанность может возникнуть при совершении определённых операций, как налоговый агент.
- ИП может не платить НДС, если работает на специальных режимах, таких как УСН или патент.
- ИП обязан сдавать налоговую декларацию по этому налогу в электронном виде до 25-го числа месяца после отчетного квартала.
- У работы с НДС есть плюсы и минусы: можно работать с крупными клиентами, но высокая налоговая нагрузка и сложный документооборот.
В каких случаях ИП должен платить НДС
Индивидуальный предприниматель — плательщик НДС или нет, зависит от выбранного им режима налогообложения. Если ИП намерен работать на общем режиме, то придется платить налог (ст. 143 НК РФ).
Обязанность платить появится у ИП, если предприниматель осуществит действия или операции, в результате которых приобретет статус налогового агента. Налоговый агент — это тот, кто обязан исчислить налог, удержать его у налогоплательщика и платить в бюджет в установленном законом порядке (ст. 24 НК РФ). Операции, совершение которых дает основание для приобретения статуса плательщика, перечислены в ст. 161 НК РФ.
Подробнее: кто является налоговым агентом по НДС
Для наглядности случаи, в которых ИП обязан платить налог, приведены в таблице.
| Статус | ИП — плательщик, если: |
|---|---|
| Налогоплательщик | Применяет ОСНО |
|
Налоговый агент |
Продает товары иностранного лица, которое:
|
| Покупает товарные ценности у иностранного лица | |
| Является арендатором имущества у госорганов | |
| Уполномочен продавать конфискат, вещи по решению суда | |
|
Заключил с иностранным лицом договор поручения, комиссии или агентский и:
|
|
| Является оператором информационных систем, в которых выпущены цифровые права, включающие одновременно финансовые активы и утилитарные права | |
| Купил у физических лиц или банков цифровые права, включающие одновременно финансовые активы и утилитарные права с применением нулевой ставки НДС | |
| Продал судно иностранцу, и покупатель в течение 90 календарных дней со дня продажи не зарегистрировал его в соответствующем реестре | |
| Арендует гражданское воздушное судно по договору аренды (лизинга), которое в течение 90 календарных дней не зарегистрировано в соответствующем реестре | |
| Является собственником гражданского воздушного судна, которое исключено из госреестра при продаже | |
| Продает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуру |
В каких случаях ИП освобожден от уплаты НДС
Обязанности платить не возникнет, если ИП планирует работать на специальных налоговых режимах (ЕСХН, УСН, патент, НПД).
Подробнее: какие системы налогообложения существуют для ИП
Для ИП на ОСНО, то есть плательщика НДС, законодательством предусмотрены послабления. Условия, при соблюдении которых деятельность плательщика не станет облагаться налогом, перечислены в ст. 145 НК РФ:
- выручка за три месяца деятельности менее 2 млн рублей (для всех ИП, кроме сельхозпроизводителей);
- выручка за предшествующий год менее 60 млн рублей (для сельхозпроизводителей).
Важное условие для получения освобождения при соблюдении лимитов по выручке — ИП обязан работать без ввода в торговый оборот подакцизных товаров.
В последнее время в рейтинге моих услуг лидирует помощь в выборе режима налогообложения для ИП. Недавно анализировала ситуацию для предпринимателя, у которого основной вид деятельности — международная грузоперевозка. Первым делом заострила его внимание на том, что международная грузоперевозка — это грузоперевозка, при которой одна из точек отправки (или прибытия) груза находится за пределами территории нашего государства. В этом случае грузоперевозка облагается по нулевой ставке (ст. 164 НК РФ). На мой взгляд, применение нулевой ставки — это своего рода еще одно основание для освобождения от уплаты налога. Что нельзя не рассматривать как плюс для такого анализируемого вида деятельности, как грузоперевозка. Плательщик, а платить не надо.
Порядок и сроки уплаты НДС для ИП
Если ИП предпочел работать с НДС, то платить налог он обязан в общеустановленном порядке. В НК РФ отсутствует основание, обособляющее правила уплаты, если плательщик — индивидуальный предприниматель. Налог надо платить в составе единого налогового платежа в сроки, указанные в ст. 174 НК РФ.
Досрочно платить квартальную сумму налога законодательством не запрещено.
Частично платить квартальную сумму не допускается для лиц:
- неплательщиков или плательщиков, освобожденных от налога в случае, если выставлен счет-фактура с указанием суммы НДС;
- правопреемников (ст. 170 НК РФ).
В этом случае всю сумму налога требуется платить ежеквартально в ту же дату.
Подробнее:
Как ИП отчитывается по НДС
Плательщик налога на добавленную стоимость в качестве отчетности представляет в ИФНС налоговую декларацию. Специальной формы или порядка заполнения для декларации ИП законом не предусмотрено. ООО и ИП отчитываются по единой форме и по единому формату.
Дедлайн отправки отчетности — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Подробнее:
Плюсы и минусы работы ИП с НДС
Если ИП — плательщик налога на добавленную стоимость, то не стоит оценивать это однозначно. Несомненный плюс для плательщика заключается в возможности поставлять товары, оказывать услуги любым компаниям, в том числе и крупным. Последние неохотно идут на контакт с ИП, работающими без НДС, так как видят для себя минус в отсутствии сумм для вычета.
Еще один плюс применения ОСНО выражается в отсутствии запретов на ведение какого-либо вида деятельности. Специальные режимы накладывают ограничения, например, на производство и продажу алкоголя, оказание услуг по страхованию и др.
Минус общей системы налогообложения для ИП выражается в высокой налоговой нагрузке. Документооборот плательщика налога скорее минус, чем плюс, так как требует особого внимания.
Минусом следует признать и обязательный электронный формат отчетности, что требует затрат на приобретение программных средств и привлечение специалистов.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали уплату и учет НДС при УСН для организаций и ИП с 2025 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Часто задаваемые вопросы по теме
-
В каких случаях ИП — плательщик НДС?
Если ИП намерен работать на общем режиме налогообложения, то придется платить НДС (ст. 143 НК РФ). Обязанность платить появится у ИП, если он осуществит действия или операции, в результате которых приобретет статус налогового агента.
-
В каких случаях деятельность ИП не будет облагаться НДС?
Деятельность ИП на специальных налоговых режимах (ЕСХН, УСН, патент, НПД) не станет облагаться налогом. ИП на ОСНО, как плательщик НДС, имеет предусмотренные законодательством послабления. Условия, при соблюдении которых деятельность плательщика не станет облагаться налогом, перечислены в ст. 145 НК РФ.
-
Каковы сроки уплаты НДС?
Платить НДС в бюджет требуется по итогам каждого квартала равными платежами в срок до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.
-
Как отчитывается плательщик НДС?
Плательщик НДС представляет в ИФНС налоговую декларацию в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
