Как отразить в бухгалтерском балансе сальдо ЕНС

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Раньше переплаты и задолженности по налогам отражались просто и понятно.
2. С 2023 года для единого налогового счета используется новый субсчет 68.90 в бухгалтерском учете.
3. Если есть переплата по налогам, ее показывают в активе бухгалтерского баланса по строке 1230.
4. В идеале данные в бухгалтерском балансе и в Личном кабинете налогоплательщика должны совпадать.
5. Иногда данные в бухгалтерском учете и Личном кабинете не совпадают, и тогда нужно искать причины расхождения.

Где в балансе отражается сальдо ЕНС

Ранее, до знакомства с ЕНС и ЕНП, отражение в учете и отчетности задолженности или переплаты по налогам (сборам, взносам) вопросов не вызывало. Начислили налог — уплатили — получили итоговый остаток — отразили его в отчетности.

С 2023 года план счетов пополнился субсчетом 68.90, на котором и формируется итог единого счета. В идеале, он совпадает с показателем, отраженным в личном кабинете налогоплательщика.

Несмотря на нововведения, принцип отражения сальдо расчетов с бюджетом в отчетности не изменился:

• в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 находит отражение сумма совокупной налоговой обязанности (остаток по Кт 68.90);
• переплата по налоговым платежам показывается в активе баланса по строке 1230 в составе краткосрочной дебиторской задолженности.

Может пригодиться: как заполнить бухгалтерский баланс

Как в бухгалтерском балансе отразить сальдо по ЕНС

При формировании операций на едином налоговом счете в ЛК большое значение имеют установленные сроки уплаты налогов. До наступления срока деньги со счета не спишутся. Кроме того, необходимо учитывать приоритет НДФЛ, который теперь при определенных условиях списывается раньше срока уплаты.

Вопрос: что не так с людьми, которые все это придумали — не задаем, ибо он риторический и ответа не имеет, одни гипотезы.

В идеальном мире итог расчетов с бюджетом, отраженный в бухгалтерском балансе, идентичен данным ЛК, но мы живем в мире реальном.

Данные ЛК и бухгалтерского учета порой значительно расходятся и отнюдь не по вине бухгалтера. Обозначим наиболее частые проблемы:

• до сих пор нет согласия по сальдо ЕНС на 01.01.2023 между налогоплательщиком и ФНС;
• имеются, мягко говоря, неточности в начислении налогов, например, задвоение начислений при подаче уточненных налоговых уведомлений.

Моя коллега столкнулась с проблемой двойного начисления земельного налога. Дело было так. За 1 и 2 кварталы 2024 года подали уведомления по налогу с неверным КБК. Спохватились и исправили ошибку, действуя в полном соответствии с разъяснениями налоговой службы:

1. Подали «нулевые» уведомления по неверному КБК.
2. Дождались сообщения о том, что данные загружены в базу ФНС.
3. Подали уточненные уведомления с верным КБК.
4. Выдохнули, успокоились.

Каково же было удивление, когда в начале этого года коллега увидела двойное начисление земельного налога за эти два квартала и получила уведомление об отрицательном сальдо. Ровно на сумму двух лишних начислений. Сейчас пытается разобраться с ФНС, пожелаем ей успеха.

Какую же цифру отражать в бухгалтерской отчетности — ту, что формируется по данным учета, или ту, что красуется в личном кабинете?

На мой взгляд, отражать в балансе следует итог, сформированный в бухучете. Причины расхождения с данными налоговой службы необходимо выяснять.

Может быть полезно:

• как узнать сальдо ЕНС;
• что делать с переплатой по налогам на ЕНС.

Часто задаваемые вопросы по отражению в балансе сальдо ЕНС

• Дорофеева Ирина
  2024-05-27 11:34:07
  Друзья, расскажите, сталкивались ли вы с ошибками при начислении налоговых обязательств? Удалось ли быстро решить проблему? Кстати, упомянутая в статье коллега благополучно и достаточно быстро решила вопрос, воспользовавшись функцией сообщения об ошибке в разделе ЕНС ЛК.