Возможен ли переход с УСН на ЕНВД в середине года?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

только со следующего календарного года. В течение года переход на иной режим налогообложения предусмотрен только в случае наличия на то оснований, в частности в случае прекращения деятельности, подлежащей обложению единым налогом.

Перейти на уплату ЕНВД с УСН также можно только с начала года, подав соответствующее заявление.

Рекомендация эксперта
С 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели могут переходить на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ, здесь и далее - в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

При этом на основании п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения.

Если организация на 01.01.2013 применяет УСН, ей следует учитывать, что согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

В частности, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп.пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п.п. 3 и 4 статьи 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Однако и в этом случае возможность перехода на уплату ЕНВД не предусмотрена.

При этом п. 6 ст. 346.13 НК РФ определено, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Иными словами, начиная с 2013 года перейти на уплату ЕНВД с УСН также можно только с начала года, подав соответствующее заявление. Исключения НК РФ не предусмотрены.

При этом налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Под утратой права применения упрощенной системы налогообложения имеется в виду утрата такого права в связи с нарушением порядка и условий применения этого спецрежима, установленных положениями главы 26.2 НК РФ. В том случае, если налогоплательщик в течение календарного года прекратил предпринимательскую деятельность, облагаемую в рамках УСН, при возобновлении такой деятельности в течение этого же календарного года он вправе перейти в отношении нее на УСН со следующего календарного года (письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123).

Переход на ЕНВД с УСН регламентируется федеральным законодательством, т.е. Налоговым кодексом РФ и административными регламентами ФНС (налоговой). На уровне органов местного самоуправления определяются: виды деятельности, на которые распространяется ЕНВД, территории, например, улицы, на которых применяются те или иные значения, коэффициенты К2. Многие муниципалитеты не меняют значения по нескольку лет – инфляция учитывается на федеральном уровне, в постановлениях правительства. Все остальные правила устанавливаются единообразно для всей страны.

Прежде чем переходить на ЕНВД с УСН, стоит познакомиться с новшествами налогообложения и сравнить затраты на налоговый учёт. Для продовольственного магазина в Сочи в 2016 г. базовая доходность составляет 1800 руб. за м2, коэффициент-дефлятор 1,798, К2 0,56-0,08 в зависимости от улицы. Т.е. квартальный платёж ЕНВД равен 815,57-116,51 руб. за м2. Для торговли продуктами на УСН в Сочи нет льготных ставок, поэтому фактический доход надо умножить на 6 % (УСН «доходы минус расходы» менее удобна для небольшого магазина).

Перейти с УСН на ЕНВД можно только в начале года – это прописано в ст. 346.13 (глава про упрощёнку). Обратный переход согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28, или снятие с учёта плательщика ЕНВД, возможен в течение 5 дней после переключения на другой режим налогообложения. Правда, в п. 1 этой же статьи переход на иной режим допускается только с начала года. Ещё существует вариант перехода с ЕНВД на УСН по причине прекращения обязанности по уплате вменёнки (п. 1 ст. 346.13) с начала месяца, в котором обязанности прекратились. ФНС вариации не допускает: в многочисленных письмах Минфина указывается, что смена режима в течение года возможна только при прекращении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД. В остальных случаях изменения строго с начала года.

С упрощёнкой таких разночтений нет, и в тексте Налогового кодекса однозначно не предлагается никаких вариантов перейти с УСН на другой спецрежим в течение года. Снятие упрощенцев с учёта не предусмотрено. Если очень хочется, то переход на ЕНВД с УСН можно организовать через перерегистрацию ООО. Новое предприятие должно сделать выбор системы налогообложения в течение 30 дней после оформления в ФНС.

Обратите внимание: если организация уведомила налоговую о применении ЕНВД, это ещё не означает, что она отказалась от УСН. А значит, нужно подавать декларации по упрощёнке, например, нулевые при отсутствии доходов помимо тех, что учитываются на вменёнке. Отказ следует оформлять отдельным уведомлением. Но тогда при нарушении условий применения ЕНВД, организация автоматически будет переведена на общий режим.