Налог на прибыль по внешнеэкономическим договорам перевозки грузов с белорусскими субъектами хозяйствования

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Как следует из вопроса, при осуществлении деятельности по торговле товарами с иностранными партнерами заключаются внешнеэкономические договоры перевозки грузов автомобильным и железнодорожным транспортом либо договоры на транспортно-экспедиционное обслуживание с нерезидентами - белорусскими субъектами хозяйствования.

В соответствии с подпунктом "ж" п. 1 ст. 3 российско-белорусского Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемую предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, расположенными в одном и том же Договаривающемся Государстве.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 8 указанного Соглашения прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, указанных в подпункте "ж" пункта 1 статьи 3, облагается налогом только в этом Государстве. Для целей указанного Соглашения прибыль от международных перевозок включает прибыль, полученную от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме транспортных средств, а также использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров и относящегося к ним оборудования.

Для целей применения межправительственного российско-белорусского Соглашения об избежании двойного налогообложения любая предпринимательская деятельность рассматривается как образующая предприятие, более того, термин "предприятие" применяется к ведению любого бизнеса.

Следовательно, в соответствии с указанными положениями Соглашения прибыль от международных перевозок, полученная как белорусскими организациями, так и белорусскими индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, не подлежит налогообложению в Российской Федерации, а является объектом налогообложения в Республике Беларусь.

Одновременно в соответствии с пунктом 2 статьи 8 указанного Соглашения прибыль от международных перевозок не включает прибыль от экспедиционных услуг. Следовательно, прибыль от экспедиционных услуг подлежит налогообложению в соответствии со статьей 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности".

Таким образом, прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство.

Учитывая вышеизложенное, прибыль, полученная как белорусскими организациями, так и белорусскими индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, подлежит налогообложению на территории Республики Беларусь, если только данные белорусские организации и индивидуальные предприниматели не осуществляют свою деятельность через расположенное на территории Российской Федерации постоянное представительство.

Однако для получения освобождения от налогообложения в Российской Федерации, предусмотренного российско-белорусским Соглашением об избежании двойного налогообложения, данные белорусские субъекты хозяйствования должны представить ООО подтверждение своего постоянного местонахождения в Республике Беларусь. Данное подтверждение может быть представлено как до уплаты налогов в Российской Федерации, так и после уплаты, в течение периода, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации .

Основание: Письмо Минфина РФ от 02.08.2005 N 03-08-05