Налоги и сборы

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте.

Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Об этом говорится в пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 120 тыс. руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ).

При этом, вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Следовательно, налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением Российской Федерации, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, размер которого определяется исходя из фактических расходов налогоплательщика по оплате лечения, но не более 120 тыс. рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при приобретении квартиры на территории РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет.

Данный вычет налогоплательщик вправе получить и при приобретении квартиры в строящемся доме.

По общему правилу, установленному пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, право на налоговый вычет возникает у налогоплательщика только после того, как он становится собственником приобретаемой недвижимости. Исключение сделано только в отношении ситуации, когда приобретается квартира в строящемся доме. Для получения вычета в этом случае налогоплательщику можно не ждать момента, когда на квартиру будет оформлено свидетельство о праве собственности.

Согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры в строящемся доме для подтверждения права на налоговый вычет налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию:

- договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме;

- акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера базы для исчисления налога налогоплательщики, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, имеют право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. рублей. При этом вместо использования права на получение данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В то же время, имущественный вычет при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ, и декларировать их не нужно (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ доходы от реализации имущества являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц и облагаются по установленной п. 1 ст. 224 НК РФ налоговой ставке - 13 процентов.

При этом, доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно.

При реализации имущества налогоплательщик обязан самостоятельно определить налоговую базу и исчислить налог на доходы физических лиц с указанного дохода. Вместе с тем, в целях определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества в 2010 г., находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически полученного от продажи дохода, но не более 250 тыс. руб. или уменьшить доходы на сумму расходов, понесенных при приобретении этого автомобиля (п.1 ст. 220 НК РФ).

Следовательно, в случае продажи автомобиля налоговую базу по налогу на доходы физических лиц можно определить, воспользовавшись имущественным налоговым вычетом в размере не более 250 тыс. руб.При этом следует учитывать, что при получении имущественного налогового вычета, при продаже автомобиля налогоплательщик не вправе уменьшить сумму облагаемых доходов на расходы, связанные с приобретением другого автомобиля.