Правильно выписать счет-фактуру и выделить НДС ИП на УСН

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Вы вправе отказаться выставлять с/ф или выписать ее без НДС.Вы также можете выписать сч/фактуру на общих основаниях,но!!!Организация, применяющая УСН, обязана в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС, исчислить и уплатить НДС, то, соответственно, этой организации также необходимо заявить об исчисленной сумме налога путем представления налоговой декларации.

Именно на этом настаивает Минфин РФ и налоговые органы (Письма Минфина РФ от 23.10.2007 № 03-07-11/512, УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 № 16-15/120314 и от 03.02.2009 № 16-15/008584.1).

При этом контролирующие органы в обоснование своей позиции ссылаются на положения пункта 5 статьи 174 НК РФ, которым установлено, что обязанность представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС, возлагается на налогоплательщиков (налоговых агентов), в том числе перечисленных в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Эта норма, по мнению контролирующих органов в т.ч. устанавливает обязанность любой организации, выставляющей счет-фактуру и исчисляющей на этом основании НДС, представлять налоговую декларацию.

Кроме того, финансовое ведомство утверждает, что обязанность по представлению декларации следует также из абзаца 6 пункта 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 года № 104н, где указано, что при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, ими представляются в налоговый орган титульный лист и раздел 1 налоговой декларации по НДС, раздел 3 декларации не заполняется и не представляется.

Однако, буквальное толкование пункта 5 статьи 174 НК РФ не позволяет прийти к выводу, сделанному контролирующими органами. Необходимо акцентировать внимание, что в данной норме указано об обязанности налогоплательщиков НДС, при этом ссылка на пункт 5 статьи 173 НК РФ содержит оборот «в том числе». Таким образом, можно сделать вывод, что пункт 5 статьи 174 НК РФ устанавливает обязанность представлять налоговую декларацию не любой организации, выставляющей счет-фактуру и исчисляющей на этом основании НДС, а только той, которая является налогоплательщиком НДС.

К аналогичному выводу можно прийти, анализируя абзац 2 пункта 1 статьи 80 НК РФ, в котором указано, что по общему правилу налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.