Важно
Закон № 44-ФЗ: опубликованы важные поправки 
ФНС разъяснила, при каких условиях разрешается использовать налоговую ставку 0 % по патентной системе налогообложения, если льгота заявлена позднее даты регистрации в качестве ИП.
Что произошло? Налоговики в письме от 14.06.2024 № СД-2-3/8889 рассказали, как применять налоговую ставку 0 % по ПСН, если предприниматель решил воспользоваться льготой не с даты регистрации в качестве ИП.
Напомнили, что согласно п. 3 ст. 346.50 НК РФ, региональные законы вправе устанавливать налоговую ставку 0 % для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу таких законов и перешедших на ПСН. Нулевой ставкой могут воспользоваться предприниматели, осуществляющие деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Такие ИП вправе применять налоговую ставку 0 % со дня их госрегистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
Согласно п. 1 ст. 346.49 НК РФ, налоговым периодом при ПСН признается календарный год. Если патент выдан на срок менее года, налоговым периодом будет срок, на который выдается патент.
Учитывая, что положения п. 3 ст. 346.50 НК РФ предусматривают право налогоплательщика на применение со дня их государственной регистрации в качестве ИП налоговой ставки 0 %, то такие налогоплательщики могут начать применение указанной ставки как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации, непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при соблюдении требований, установленных главой 26.5 НК РФ и законами субъектов РФ.
Поэтому налогоплательщик, зарегистрированный впервые в качестве ИП после вступления в силу региональных законов, вправе применять нулевую налоговую ставку, в том числе в случае, если он изъявил желание начать применение такой ставки не с даты регистрации в качестве ИП, но при соблюдении требований главы 26.5 НК РФ и законов субъектов.
Пример:
Физическое лицо зарегистрировалось в качестве ИП 15.11.2023.
ИП подал заявление на получение патента 17.12.2023 со сроком действия патента с 01.01.2024 по 31.12.2024. По заявленному ИП виду деятельности законом субъекта предусмотрена налоговая ставка 0 %.
В данном случае ИП, начиная с 1 января 2024 года, при осуществлении указанной предпринимательской деятельности вправе применять по ПСН налоговую ставку в размере 0 % непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с даты регистрации в качестве ИП при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.50 НК РФ и законом соответствующего субъекта.
Позиция ФНС согласована с Минфином (письмо от 01.08.2024 № 03-11-09/71779).
Читайте дополнительно по теме:
