Может ли ИП на патенте продавать произведенные товары оптом: разъяснения ФНС

Что произошло? Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@, разъясняющее, как индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения могут продавать продукцию, произведенную в рамках их деятельности.

ФНС напомнила, что п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлен перечень видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения (ПСН). Так, согласно подпункту 5 пункта 6 этой статьи, ПСН не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки.

При этом пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ устанавливает, что оптовая торговля — это вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В соответствии с пунктом 3.11 Национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 56639-2015, производство — это все операции и виды контроля, связанные с получением, приемкой и обработкой исходных материалов, упаковкой, реализацией, хранением и отгрузкой продукции.

В связи с этим индивидуальный предприниматель (ИП), получивший патент по видам предпринимательской деятельности в производственной сфере, вправе осуществлять продажу произведенной им продукции в рамках заявленного вида деятельности, если такая продажа является составной частью соответствующего вида предпринимательской деятельности.

При этом такая продажа может осуществляться любым способом, в том числе оптом, по договору поставки, а также через маркетплейсы. Положения подпункта 5 пункта 6 статьи 346.43 НК РФ на такую реализацию не распространяются.

ФНС также отметила, что изложенная позиция согласована с Министерством финансов (письмо от 02.08.2024 № 03-11-09/72573).

Читайте дополнительно по теме:

• как заполнить заявление на патент;
• как уменьшить патент на 1 % при доходе свыше 300 000 рублей;
• какой КБК использовать для оплаты патента ИП.