Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 С 2019 года возможно получение статуса самозанятого лица. Самозанятым может стать любое лицо, прошедшее регистрацию в сервисе «Мой налог». Привлечь лицо с таким статусом можно для оказания почти любой услуги, главное — правильно оформить с ним отношения и помнить, что с 1 марта 2024 года начали действовать новые правила проверки договоров с самозанятыми.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Договор подряда предполагает достижение конкретного результата, за который и производится оплата.
- Договор оказания услуг заключается для выполнения определенных действий или деятельности без обязательного достижения вещественного результата.
- При составлении договора важно четко определить предмет договора, права и обязанности сторон, а также условия оплаты и ответственность за неисполнение обязательств.
- Самозанятый обязан самостоятельно уплачивать налог на профессиональный доход и не подпадает под трудовое законодательство.
- Для минимизации рисков квалификации договора как трудового важно четко прописать в договоре, что исполнитель оказывает услуги как самозанятый, обеспечивает себя всем необходимым для работы и не находится в подчинении заказчика.
Чем договор подряда отличается от договора оказания услуг
Исходя из личного опыта, я могу сказать, что нередко, называя соглашение в момент его заключения договором оказания услуг, стороны недопонимают, что фактически соглашение является подрядом. Исполнитель, не осознавая разницы между оказанием услуг и выполнением работ, не достигая результата, необходимого заказчику, без зазрения совести просит в последующем от заказчика денег, говоря: «Мы же заключили договор оказания услуг». Заказчик, которому нужен был результат, а не потраченное время, не понимает, за что ему нужно платить исполнителю. Возникает спор, для разрешения которого необходимо уловить суть достигнутых сторонами договоренностей, для чего важно четко понимать разницу между этими понятиями.
Согласно пункту 1 статьи 702 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) сделать определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Пунктом 1 статьи 779 ГК РФ установлено, что, по договору возмездного оказания услуг, исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется их оплатить.
Исходя из приведенных норм права, следует, что основное отличие договора оказания услуг от подряда в следующем:
- по подряду исполнитель достигает определенного вещественного результата, т. е. без конкретного результата оплаты не будет. Например, вы обратились в ателье, чтобы сшить платье. Если в результате платье вам не отдадут, не сошьют — за что платить;
- по договору оказания услуг ситуация обстоит иначе. Вы обратились за консультацией к психологу. Психолог вас выслушал, определил проблему, обозначил пути ее решения. Психолог ничего по результатам приема в качестве овеществленного результата не отдает, следовательно, вы платите ему за уделенное вам время.
По теме:
Правила составления договора оказания услуг между ИП и самозанятым
Договор оказания услуг между ИП и самозанятым не имеет каких-либо явных отличий от договора оказания услуг между иными субъектами гражданских прав. Следовательно, при его подготовке необходимо руководствоваться общими положениями ГК РФ (глава 39).
При этом при заключении любого договора гражданско-правового характера (ГПХ) с самозанятым нельзя забывать некоторые нюансы.
Во-первых, по закону самозанятыми именуются лица, являющиеся плательщиками налога на профессиональный доход.
Во-вторых, отношения ГПХ с самозанятыми не должны содержать и намека на трудовые отношения. Основные различия между ГПХ с самозанятым и трудовым договором:
| Сравнительный критерий | Трудовой договор | ГПХ с самозанятым |
|---|---|---|
| Названия сторон | Работодатель и работник | Заказчик и подрядчик (исполнитель) |
| Предмет | Личная работа человека на определенной должности, по определенной профессии или специальности | Выполнение конкретной работы с определенным результатом (оказание конкретной услуги) |
| Подчинение | Работник обязан соблюдать требования локальных нормативных актов работодателя и выполнять указания работодателя | На самозанятого не распространяется действие локальных актов заказчика |
| Обеспечение условий для работы | Работодатель всегда обязан обеспечивать работника всем необходимым для работы | Самозанятый обязан сам обеспечить себя всем необходимым |
| Срок | Может быть срочным только в случаях, прямо предусмотренных в ТК РФ | В подряде указываются сроки начала и окончания работ. В договоре оказания услуг сроков может не быть, хотя их указание — в интересах заказчика |
| Оплата | Работодатель обязан выплачивать работнику зарплату не реже чем каждые полмесяца | Заказчик обязан выплатить самозанятому вознаграждение в размере, указанном в соглашении. Цена определяется по соглашению сторон |
| Режим работы | Работник обязан исполнять обязанности только в рабочее время, установленное правилами внутреннего трудового распорядка | Самозанятый сам определяет режим работы |
| Ответственность за ущерб | За материальный ущерб, причиненный работодателю, работник несет ответственность в размере, не превышающем установленный ТК РФ | При причинении ущерба имуществу заказчика самозанятый возмещает убытки полностью |
| Материальная ответственность за неисполнение обязанностей | Ее установление недопустимо | Допустимо установление в виде штрафа, пени или неустойки |
| Приемка | Приемка работы, выполненной работником, не обязательна | Приемка производится по акту, из которого должно быть видно, какие работы (услуги) выполнены (оказаны) и приняты |
| Гарантии | Работнику предоставляются все гарантии, установленные ТК РФ | Самозанятому не предоставляются гарантии, установленные ТК РФ |
| Начисление страховых взносов |
На сумму облагаемых выплат в пользу работника начисляются:
|
Заказчиком не осуществляется |
| Исчисление НДФЛ | С суммы зарплаты исчисляется НДФЛ. Удержать всю сумму НДФЛ следует при выплате зарплаты за вторую половину месяца | Заказчиком не осуществляется |
Может пригодиться: как ИП заключить с работником трудовой договор
Главный плюс ГПХ с самозанятым — это то, что он самостоятельно платит налог на профессиональный доход, налоговым агентом по НДФЛ никто не выступает.
Исходя из этого, сейчас является весьма распространенной ситуация, когда организация или ИП не хотят брать в штат сотрудников, а привлекают лиц по ГПХ. Безусловно, это удобно, в особенности с самозанятыми, в отношении которых, как отмечено выше, у организаций и ИП не возникает статуса налогового агента. Однако стоит помнить о рисках и действовать разумно. В первую очередь — оценивать специфику деятельности исполнителя. Рассмотрим, например, функционал фотографа и менеджера по бронированию. Что делает фотограф? Приходит на корпоратив, на протяжении мероприятия делает снимки коллектива, обрабатывает их и скидывает заказчику. Предмет — съемка конкретного праздника, съемка разовая, т. е. чтобы фотограф приходил каждый день, никому не нужно. ГПХ в чистом виде. А что делает менеджер по бронированию? На постоянной основе по отмашке заказчика отвечает на звонки, бронирует гостиницы, транспорт, мероприятия. Действия неоднократные, имеет место не реализация отдельных задач, а выполнение конкретных повторяющихся функций. Правильно ли в данном случае заключить ГПХ? Думаю, ответ однозначный — нет.
Подробнее:
Содержание договора оказания услуг между ИП и самозанятым
Для договора возмездного оказания услуг существенным условием является предмет — описание конкретных действий или деятельности исполнителя (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 779 ГК РФ). Без указания предмета он может быть признан незаключенным.
Иные положения остаются на усмотрение сторон. С учетом минимизации рисков квалификации заключенного договора как трудового рекомендуется закреплять:
- сроки оказания услуг самозанятым, их стоимость;
- порядок подписания акта об оказании услуг с самозанятым;
- права и обязанности сторон, в особенности обязанность самозанятого самостоятельно уплачивать налог;
- санкции за нарушение сторонами условий договора.
Подробнее: что относится к существенным условиям договора оказания услуг
Пример составления договора оказания услуг между ИП и самозанятым
Пример договора оказания услуг между ИП и самозанятым:
|
Договор № 1 оказания услуг с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым лицом) г. Екатеринбург «06» марта 2024 года Индивидуальный предприниматель Пэпэтэшин Петр Петрович (ОГРИП 123456789012345), именуемый в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны, и Пэпэтэшина Полина Петровна (паспорт серия 1234 номер 567890), именуемая в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем: 1. Предмет Договора 1.1. В соответствии с настоящим Договором, Пэпэтэшина Полина Петровна обязуется по Заданию индивидуального предпринимателя Пэпэтэшина Петра Петровича оказать ему следующую услугу: произвести фотосъемку корпоратива Заказчика, который состоится «08» марта 2024 года, а индивидуальный предприниматель Пэпэтэшин Петр Петрович обязуется оплатить оказанные услуги в порядке и в сроки, которые указаны в настоящем Договоре. 1.2. Фотосъемка, указанная в пункте 1.1 настоящего Договора, осуществляется с 08:00 до 17:00, место проведения съемки: 456789, Россия, Субъект РФ, просп. Замечательный, д. 1. 1.3. Пэпэтэшина Полина Петровна обязуется оказать предусмотренные настоящим Договором услуги лично. 1.4. Пэпэтэшина Полина Петровна является самозанятым лицом и применяет в своей деятельности специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». 1.5. Пэпэтэшина Полина Петровна не является работником индивидуального предпринимателя Пэпэтэшина Петра Петровича и не состоит с последним в трудовых отношениях в связи с заключением настоящего Договора. 2. Права и обязанности Сторон 2.1. Пэпэтэшина Полина Петровна обязуется: 2.1.1. Осуществить фотосъемку, указанную в пункте 1.1 настоящего Договора, в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Договором. 2.1.2. По завершении оказания услуг по настоящему Договору предоставить индивидуальному предпринимателю Пэпэтэшину Петру Петровичу качественные и обработанные цифровые фотографии в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента проведения фотосъемки. 2.1.3. Обеспечить сохранность обработанных и переданных цифровых фотографий в течение 6 (шести) месяцев со дня фотосъемки. 2.1.4. В процессе оказания услуг по настоящему Договору руководствоваться интересами индивидуального предпринимателя Пэпэтэшина Петра Петровича. 2.1.5. После произведения оплаты выдать индивидуальному предпринимателю Пэпэтэшину Петру Петровичу чек, сформированный в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона № 422-ФЗ. 2.1.6. Самостоятельно уплачивать налог в порядке и сроки, установленные действующим законодательством Российской Федерации. 2.2. Пэпэтэшина Полина Петровна вправе: 2.2.1. Отказаться от исполнения настоящего Договора при условии полного возмещения индивидуальному предпринимателю Пэпэтэшину Петру Петровичу убытков. 2.3. Индивидуальный предприниматель Пэпэтэшин Петр Петрович обязуется: 2.3.1. Принять и оплатить оказанные услуги в соответствии с условиями настоящего Договора. 2.4. Индивидуальный предприниматель Пэпэтэшин Петр Петрович вправе отказаться от исполнения настоящего Договора при условии оплаты фактически понесенных им расходов. 3. Стоимость услуг и порядок оплаты 3.1. Стоимость оказываемых Пэпэтэшиной Полиной Петровной услуг по настоящему Договору составляет 100 000 (сто тысяч) руб. 00 коп. 3.2. Оплата услуг производится в следующем порядке:
3.3. В цену услуг включаются компенсация издержек Пэпэтэшиной Полины Петровны и причитающееся ей вознаграждение. 3.4. Акт об оказании услуг подписывается Сторонами в течение 1 (одного) рабочего дня с момента получения индивидуальным предпринимателем Пэпэтэшиным Петром Петровичем цифровых фотографий при условии отсутствия у него претензий к их качеству. 4. Ответственность Сторон 4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. 4.2. При полной или частичной просрочке оплаты оказанных услуг Пэпэтэшина Полина Петровна вправе потребовать от индивидуального предпринимателя Пэпэтэшина Петра Петровича уплату пеней в размере 0,1% от неуплаченной в срок суммы за каждый день просрочки. 4.3. В случае снятия Пэпэтэшиной Полины Петровны со специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» Пэпэтэшина Полина Петровна обязуется предупредить об этом индивидуального предпринимателя Пэпэтэшина Петра Петровича в трехдневный срок с даты снятия с учета. 4.4. В случае, если индивидуальный предприниматель Пэпэтэшин Петр Петрович понес убытки в результате несоблюдения Пэпэтэшиной Полиной Петровной п. 3.3 и 4.3 настоящего Договора, Пэпэтэшина Полина Петровна обязана возместить индивидуальному предпринимателю Пэпэтэшину Петру Петровичу все убытки. 4.5. В случае просрочки исполнения Пэпэтэшиной Полиной Петровной обязанности, установленной пунктом 2.1.2 настоящего Договора, индивидуальный предприниматель Пэпэтэшин Петр Петрович вправе потребовать от Пэпэтэшиной Полины Петровны уплаты пеней в размере 0,1% от стоимости услуг по настоящему Договору за каждый день просрочки. 5. Заключительные положения 5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями обеих Сторон и действует до полного исполнения индивидуальным предпринимателем Пэпэтэшиным Петром Петровичем и Пэпэтэшиной Полиной Петровной своих обязательств по нему. 5.2. Все изменения и дополнения к настоящему Договору вступают в силу с момента подписания обеими Сторонами. 5.3. Все вопросы и споры, не урегулированные настоящим Договором, разрешаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. 5.4. Неотъемлемой частью настоящего Договора является Акт об оказании услуг (Приложение № 1). 5.5. Настоящий Договор составлен в 2 (двух) экземплярах, имеющих равную юридическую силу, 1 — для индивидуального предпринимателя Пэпэтэшина Петра Петровича, 2 — для Пэпэтэшиной Полины Петровны. 6. Адреса и банковские реквизиты Сторон Заказчик: Индивидуальный предприниматель Пэпэтэшин Петр Петрович ОГРИП 123456789012345 адрес: 456789, Россия, Субъект РФ, просп. Замечательный, д.1 Пэпэтэшин / П.П. Пэпэтэшин Исполнитель: Пэпэтэшина Полина Петровна паспорт серия 1234 номер 567890 р/с 12344567890900 Банк ПАО Сбербанк БИК 123456789 К/с 1234456789090000 Пэпэтэшина / П.П. Пэпэтэшина |
Может пригодиться:
Бланк договора оказания услуг между ИП и самозанятым:
