Налоговая требует трудоустроить самозанятых, что можно сделать?

Договорные отношения с самозанятыми не противоречат действующему законодательству. Они регулируются ст. 421 ГК РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ, Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Проверьте содержание договоров, чтобы не сомневаться в законности своих действий:

1. Ваши контрагенты самостоятельно организуют свою работу, используют собственное оборудование и инструменты.
2. Работа выполняется самозанятыми лицами по их усмотрению, без жестких временных рамок и постоянного контроля работодателя.
3. Нет подчиненности руководителю, все условия зафиксированы в договоре и подтверждены актами выполненных работ.
4. Оплата осуществляется исключительно за выполненные услуги, а не носит регулярный характер, как зарплата.
5. В наличии имеются договоры об оказании услуг, акты выполненных работ и чеки, что подтверждает правовую природу ваших взаимоотношений.

Если все условия соблюдены, то претензий со стороны инспекций быть не должно (Письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674).

Что считается «систематическим» оказанием услуг, из-за которого договор с самозанятым могут признать трудовым?

Инспектор прицепился к тому, что самозанятый оказывает мне услуги «на постоянной основе». Но что это значит? Если я заказываю у копирайтера по 3–4 текста каждый месяц — это уже система? А если мы работаем над одним большим проектом полгода с разной интенсивностью? Где находится та грань, за которой налоговая видит в регулярных заказах признаки трудового договора? Хочется понять их логику, чтобы правильно выстраивать работу и не бояться штрафов.

Отвечает Леушина Ольга

Понятие «систематическое оказание услуг» в законодательстве не определено и не имеет четких количественных показателей (например, «4 текста в месяц» или «работа над проектом полгода»). Налоговые органы и суды оценивают ситуацию комплексно, учитывая совокупность факторов, которые могут указывать на трудовые отношения. Признаки трудовых отношений закреплены в ст. 15 ТК РФ, общие нормы о договорах подряда/возмездного оказания услуг — в ст. 702, 779 ГК РФ. Систематичность — один из факторов, но не доказательство трудовых отношений. Под системой может подразумеваться регулярное оказание одинаковых услуг без чёткого разового задания. При этом процесс труда становится важнее результата. Например, если копирайтер ежемесячно выполняет приблизительно одинаковый объём работы — это расценивается как систематическое оказание услуг. Но сам по себе этот факт не является основанием для переквалификации договора ГПХ в трудовые отношения.

В случае с работой над одним большим проектом полгода с разной интенсивностью важно, чтобы в качестве предмета договора были прописаны конкретные задачи или этапы работы, а не общая функция. Не забудьте зафиксировать, что исполнитель самостоятельно определяет график и способы выполнения работы, использует свои ресурсы и не подчиняется внутреннему трудовому распорядку заказчика.

Как доказать, что не подменяю трудовые отношения, если я у самозанятого — единственный заказчик?

Я работаю с самозанятым разработчиком, который полностью ведёт мой проект. Я его единственный заказчик, и его доход целиком состоит из моих платежей. Он работает удалённо на своём ноутбуке, сам планирует своё время. Но я боюсь, что для налоговой сам факт наличия только одного источника дохода у самозанятого — это уже красная тряпка. Какие аргументы, помимо договора, я могу привести, чтобы доказать, что это не скрытый наём, а честное партнёрство?

Отвечает Леушина Ольга

Чтобы доказать, что отношения с самозанятым разработчиком не являются трудовыми, даже если он работает только с вами, — важно акцентировать внимание на ключевых аспектах гражданско-правовых отношений (ГПХ). То, что самозанятый работает только с одним заказчиком, само по себе не доказывает наличия трудовых отношений. Но такую ситуацию необходимо дополнительно обосновать документами и условиями договора Если возник спор с проверяющими, то сослаться можете на 422‑ФЗ (ст. 2 о статусе плательщика НПД) и ТК РФ (ст. 15) как на критерии отличия трудовых отношений от гражданско‑правовых.

Можно предоставить доказательства того, что самозанятый ведёт предпринимательскую деятельность, а не работает исключительно на одного заказчика. Например, показать, что он зарегистрирован в качестве самозанятого до начала сотрудничества с вами, имел другие проекты или клиентов (если это так).

Кроме договора, представьте проверяющим акты выполненных работ, чеки из приложения «Мой налог», которые выставлял самозанятый, переписку, где обсуждались условия договора (сроки, объемы и т.д.).

Что делать, если у ИП физически нет возможности трудоустроить самозанятых?

Мой бизнес построен на аутсорсе. Я делаю заготовки, а несколько самозанятых мастеров на дому доводят их до готового продукта. Налоговая требует всех их оформить в штат. Но проблема состоит в том, что мой цех — это маленькое помещение, где едва хватает места для меня самого. У меня нет ни свободных площадей, ни дополнительного оборудования, чтобы разместить там ещё несколько работников. Является ли это весомым аргументом для инспекции или их это не волнует?

Отвечает Леушина Ольга

Нет, для налоговой инспекции не важно, есть у вас площади или нет. Налоговая инспекция заинтересована в полноте и своевременности уплаты налогов, поэтому при проверках может настаивать на переквалификации отношений в трудовые для увеличения поступлений во внебюджетные фонды. Такие выводы следуют из ст. 15, 56 ТК РФ (критерии трудовых отношений), ст. 702, 779 ГК РФ, 422‑ФЗ (ст. 2), а также Письма ФНС от 15.04.2022 № ЕА‑4‑15/4674. Но в вашем случае вы ничего не нарушаете. Самозанятые по определению работают самостоятельно, используя собственные ресурсы и место для выполнения работ. В вашем случае нет никаких оснований для оформления их в штат и отсутствие площадей не играет никакой роли, потому что в штат (при необходимости) можете оформить удаленных сотрудников. Но важно грамотно выстроить взаимоотношения и документально подтвердить гражданско-правовой характер договоров, чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции.

Если налоговая инспекция все же требует оформить самозанятых в штат, то подготовьте письменные пояснения. Приложите к пояснениям копии договоров, актов, чеков и другой документации, подтверждающей гражданско-правовой характер отношений, и отправьте в налоговую инспекцию заказным письмом с уведомлением о вручении.

Поможет ли смена ОКВЭД избежать претензий налоговой при работе с самозанятыми?

Одна из претензий инспектора состоит в том, что услуги, которые оказывают мне самозанятые, совпадают с моим основным видом деятельности по ОКВЭД — «Производство». По факту я больше занимаюсь организацией процесса и продажами. Если я поменяю основной ОКВЭД, например, на «Посреднические услуги» или «Консультирование», — снизит ли это риски переквалификации договоров? Станет ли для налоговой моя схема работы более прозрачной и законной?

Отвечает Леушина Ольга

Изменение основного ОКВЭД с «Производства» на «Посреднические услуги» или «Консультирование» не устранит риски переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые (ст. 11, 15 ТК РФ). Налоговые органы и другие контролирующие инстанции оценивают не только заявленный ОКВЭД, но в первую очередь фактическое содержание отношений между заказчиком и исполнителями.

Если на практике самозанятые выполняют работы, которые, по сути, являются трудовой функцией, а не оказывают разовые услуги, то договор может быть переквалифицирован в трудовой независимо от указанного ОКВЭД.

Для снижения рисков важно:

• грамотно оформить договор;
• не использовать термины из трудового права в договорах, платёжках и переписке (например, «зарплата», «отпуск», «режим работы»);
• проверить, что самозанятые работают на своём оборудовании, в удобное для них время и на своей территории;
• оформлять акты выполненных работ на каждую задачу, а не два раза в месяц в дни выплаты заработной платы;
• получать и сохранять чеки от самозанятых;
• не заключать договоры с бывшими штатными сотрудниками, если с момента увольнения не прошло 2 года.

Я рекомендую избегать массовых и длительных отношений с одним кругом самозанятых. Если вы работаете с большим количеством исполнителей, которые получают от вас значительную часть дохода и сотрудничают более 3 месяцев, — это может привлечь внимание контролирующих органов.

Какие штрафы и налоги начислят ИП, если договор с самозанятым признают трудовым?

Налоговая угрожает переквалифицировать мои отношения с самозанятыми. Я хочу понять, к чему готовиться в худшем случае. Мне просто доначислят НДФЛ (13 %) и страховые взносы (~30 %) за весь период работы с ними? Или сверху ещё будут пени и какие-то отдельные штрафы за саму подмену трудовых отношений? Мне необходимо оценить масштаб финансовой катастрофы, чтобы принять решение — бороться дальше или сдаваться.

Отвечает Леушина Ольга

Если договор с самозанятым переквалифицируют в трудовой, то вам грозит не только доначисление налогов, но и штрафы, пени и другие последствия.

Чтобы оценить масштабы катастрофы, давайте вместе посчитаем, сколько придётся заплатить:

1. НДФЛ от 13 до 15 % с выплаченных самозанятому сумм. Отмечу, что, согласно Определению Верховного Суда РФ № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025, при неправомерном неудержании НДФЛ налог доначисляется организации за счёт её собственных средств, а суммы НПД, которые ранее самостоятельно платил самозанятый, не засчитываются в счёт исполнения обязанности налогового агента.
2. Страховые взносы около 30 % с выплаченных сумм.
3. Пени на сумму недоплаченных налогов и страховых взносов в размере 0,3 % за каждый день просрочки платежа. Пени начисляются с момента, когда налоги и взносы должны были быть уплачены, до момента фактической оплаты.
4. Штрафы для ИП:
5. за уклонение от оформления трудового договора — от 5000 до 10 000 рублей. Если нарушите повторно, то штраф увеличат до 40 000 рублей (ч. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ);
6. за неуплату или неполную уплату налогов и страховых взносов — от 20 до 40 % от неперечисленной суммы. Размер зависит от того, признают нарушение умышленным или нет (ст. 122 НК РФ);
7. за несдачу отчетов по страховым взносам — 5 % от невыплаченной суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Также возможно привлечение к ответственности по ст. 198, 199 или 199.1 УК РФ при масштабном использовании «схем» с самозанятыми и накоплении крупной задолженности по налогам и взносам за три финансовых года.

Помимо финансовых санкций, ИП обяжут предоставить самозанятому все трудовые гарантии, которые полагались бы работнику по ТК РФ:

• оплатить неиспользованные отпуска;
• компенсировать больничные и другие социальные выплаты;
• возместить командировочные расходы и т. д..

Если самозанятый раньше был моим сотрудником — через какое время я могу снова с ним работать?

У меня работал сотрудник, который уволился два года назад и стал самозанятым. Сейчас мне понадобились его услуги по новому проекту. Я знаю, что есть ограничение: нельзя работать с бывшим сотрудником как с самозанятым в течение двух лет после увольнения. Этот срок уже прошёл. Могу ли я теперь спокойно заключить с ним договор ГПХ, или налоговая всё равно может увидеть в этом схему ухода от налогов?

Отвечает Леушина Ольга

Да, если с момента увольнения бывшего сотрудника прошло более двух лет, то вы можете заключить с ним договор ГПХ как с самозанятым. Об этом говорится в пункте 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Однако, если даже после истечения двухлетнего срока вы сомневаетесь в правильности своих действий, следуйте следующему алгоритму:

1. Проверьте статус самозанятого на сайте ФНС по ИНН.
2. Убедитесь, что с момента увольнения прошло более двух лет.
3. Чётко сформулируйте в договоре предмет соглашения, порядок оказания услуг, стоимость, сроки и условия оплаты, права и обязанности сторон.
4. Сохраняйте все документы: договор, акты, чеки, переписку.

Если данные условия соблюдены, то риски переквалификации отношений в трудовые отсутствуют.

Как правильно оформить договор с самозанятым, чтобы минимизировать риски переквалификации?

Я собираюсь заключить договор с самозанятым на выполнение определённого объёма работ. Хочу максимально обезопасить себя от будущих претензий налоговой. На что надо обратить особое внимание в тексте договора? Следует ли избегать слов «зарплата», «график», «должность»? Нужно ли прописывать, что исполнитель использует своё оборудование? Какие формулировки помогут чётко разграничить гражданско-правовые и трудовые отношения?

Отвечает Леушина Ольга

Вы мыслите правильно. Чтобы минимизировать риски переквалификации договора с самозанятым в трудовой, важно чётко зафиксировать гражданско-правовой характер отношений. Для этого необходимо избегать формулировок, характерных для трудовых договоров, и акцентировать внимание на самостоятельности исполнителя, разовом характере работ и отсутствии подчинения внутреннему трудовому распорядку.

Ключевые моменты, которые необходимо отразить в договоре:

1. Укажите конкретный результат, который должен быть получен по итогу выполнения работ или оказания услуг. Вместо общих фраз вроде «маркетинговые услуги» используйте детализированные формулировки: «Настройка и ведение трёх рекламных кампаний в Яндекс.Директ с бюджетом 50 000 рублей с целью получения не менее 100 заявок и сроком исполнения до 30.11.2026». Если перечень работ или услуг большой, то его можете вынести в приложение к договору (например, в спецификацию).
2. Зафиксируйте конкретные даты начала и окончания работ. Для длительных проектов разрешено прописать промежуточные этапы с соответствующими сроками. Избегайте формулировок типа «договор заключается на неопределённый срок» или «на время замещения сотрудника» — это формулировки, характерные для трудовых отношений.
3. Чётко привяжите оплату к подписанию акта выполненных работ, а не к регулярным датам. Например: «Оплата за выполненные услуги производится в течение 5 дней после подписания акта приёма-передачи услуг». Избегайте фиксированной ежемесячной оплаты в одни и те же дни, особенно если она совпадает с датами выдачи зарплаты сотрудникам. Размер оплаты должен зависеть от объёма работ и результата, а не от отработанного времени.
4. Если самозанятый использует своё оборудование — это стоит прописать в договоре. Например: «Исполнитель обязуется выполнить работы своими силами и за свой счёт, используя собственное оборудование и материалы». Если заказчик предоставляет оборудование или материалы — это в том числе необходимо чётко оговорить в договоре, указав их перечень и условия предоставления.
5. Укажите, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД), и сделайте ссылку на п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Это освобождает заказчика от обязанности уплачивать НДФЛ и страховые взносы.
6. Пропишите, что исполнитель самостоятельно определяет формы и методы выполнения работ, не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка заказчика и не интегрирован в его организационную структуру (например, не использует корпоративную почту, CRM и т. п.).
7. Укажите, что по итогам выполнения работ стороны подписывают акт, фиксирующий объём и результат оказанных услуг. Это важно для подтверждения факта выполнения работ и снижения рисков при проверке.
8. Включите пункт об обязанности исполнителя сообщить заказчику в кратчайший срок (например, в течение 3 дней) о прекращении статуса самозанятого. Укажите санкции за несоблюдение этого условия (неустойка, штраф).
9. Пропишите обязанность исполнителя формировать и предоставлять чеки через приложение «Мой налог» после каждой оплаты или предоплаты. Добавьте пункт об ответственности за непробитие или аннулирование чека без оснований.

Формулировки, которых следует избегать:

• вместо слов «зарплата», «премия», «оклад» — используйте термины «вознаграждение», «выплата»;
• замените упоминания «должности», «должностных обязанностей», «трудовой функции» на конкретное задание или перечень услуг;
• уберите ссылки на трудовой распорядок, график работы, рабочее время, перерывы на обед, правила внутреннего трудового распорядка компании;
• исключите требования подчиняться распоряжениям заказчика, выполнять указания, приказы;
• не используйте упоминания о материальной ответственности исполнителя за утрату имущества заказчика, если это не оговорено отдельно.