Майнинг: расходы есть, доходов нет

Над материалом работали:
Размер шрифта:

Компания БраЗМК приобрела майнинговое оборудование и услуги по его размещению.

Подписывайтесь на телеграм-канал «Налог ПРО».

Заявила вычеты по НДС на 7,5 млн рублей, списало в расходы по налогу на прибыль более 27 млн рублей. При этом саму добытую криптовалюту на баланс не поставила, доход от её реализации не отразила, сославшись на отсутствие в законодательстве порядка учёта криптовалюты.

Налоговая отказала в вычетах и расходах, и суды согласились.

Позиция суда:

  1. Криптовалюта — это готовая продукция, результат майнинга.
  2. Расходы на её производство должны формировать себестоимость, списываться по мере реализации (как прямые расходы).
  3. Отсутствие на счетах 43 «Готовая продукция» и 90 «Продажи» операций с криптовалютой — нарушение принципа соответствия доходов и расходов.
  4. Даже до принятия закона № 418-ФЗ (который с 2025 года урегулировал налогообложение криптовалют) organization обязана была отражать результат деятельности для целей налогообложения.
Важно
С 2025 года майнинг прямо выведен из-под НДС, а расходы признаются косвенными. Но для более ранних периодов действуют общие правила — учёт готовой продукции обязателен.
Подробнее: Постановление АС ВСО от 09.04.2026 по делу № А19-11336/2023

Налог ПРО — колонка Гузель Валеевой на ППТ:

Правовые документы

Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ

Криптовалюта НДС — налог на добавленную стоимость
Над материалом работали: