Имущественные налоговые вычеты при покупке или строительстве жилья

Налоговый вычет представляет собой сумму, на которую уменьшается налоговая база (то есть весь налогооблагаемый доход гражданина). Среди всех категорий налоговых вычетов для налогоплательщика особое место занимают имущественные налоговые вычеты – фактически, это возможность вернуть часть средств, потраченных на приобретение или строительство жилья. Отличительной особенностью таких вычетов является то, что они предоставляются только отдельным гражданам, имеющим на это право.

На имущественный налоговый вычет могут претендовать лица, являющиеся плательщиками НДФЛ,то есть работающие граждане (получающие заработную плату от работодателей), как бюджетные работники, так и занятые в сфере бизнеса. Итак, если вы относитесь к данной группе граждан, то вы приобретаете право на имущественные налоговые вычеты, исходя из суммы понесенных вами расходов:

• на покупку дома, квартиры, комнаты, части жилой недвижимости, строительство дома, но не более 2 млн руб. Данный список является ограниченным, сюда не включаются гаражи, сараи, иные постройки;
• на выплату процентов по кредиту с целью приобретения жилой недвижимости, при перекредитовании таких кредитов (погашению новым займом), но в пределе 3 млн руб. (согласно пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Важно знать! С 2014 года, в силу последних изменений РФ, такие налоговые вычеты могут распространяться на несколько жилых объектов, но не более, опять же, 2 млн.руб. То есть, если вам не вернули налог на покупку жилья, вы можете возвратить этот налог при покупке другой жилой недвижимости. Но, в случае заявленного и не использованного до 1 января 2014 года вычета, вы теряете возможность перенести налоговый вычет с одного объекта недвижимости на другой. Также при получении вычета по затратам на покупку и строительство жилья и на уплату процентов по кредиту в полном размере, повторное использование указанных вычетов невозможно (п. 11 ст. 220 НК РФ). Кроме этого, получить налоговый вычет на погашение процентов по кредитам с целью приобретения жилой недвижимости, при рефинансировании (перекредитовании) таких займов, вы можете только на один жилой объект.

Как на практике выглядит применение вычетов?

Имущественные налоговые вычеты дают вам право не облагать НДФЛ часть вашего дохода в размере этих вычетов. В случае неполного использования вычетов в период одного календарного года, вы можете перераспределить оставшуюся сумму в последующие годы. Для использования права на налоговый вычет, ваш доход должен облагаться по ставке 13%. К примеру, получение заработной платы. Если в расчетном периоде, когда приобреталась (строилась) жилая недвижимость, у вас не было таких доходов, вы сможете позже воспользоваться данным правом, когда их получите. Что касается пенсионеров, то здесь в расчет вычетов берутся доходы с НДФЛ 13% за предыдущие три года (п. 10 ст. 220 НК РФ).

На заметку! Налоговые вычеты не применяются, если использовались:

• средства работодателя или прочих лиц;
• материнский капитал;
• средства из местного бюджета.

Также налог не возвращается, если сделка купли-продажи совершена между следующими физическими лицами:

• когда одно из них состоит с другим в трудовых отношениях (в подчинении) (пп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
• если физлица: супруги, дети и родители, братья и сестры, опекун и подопечный (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Каковы размеры налоговых вычетов на имущество?

С одной стороны, законодательство говорит, что сумма вычетов на покупку или застройку жилья и земельных участков может покрыть фактическую затратную часть. Но при этом вычеты не должны превышать указанный ранее лимит, даже, если ваши затраты выше. Вычеты на выплату процентов по кредиту насчитываются в сумме произведенных по факту расходов на проценты, но в пределах 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Нужно знать! С 2014 года имущественный вычет по расходам на проценты можно получить в сумме не более 3 млн.руб. Но это при условии тех кредитов, которые были получены в 2014 году согласно Закона N 212-ФЗ. До вступления в силу данного Закона, имущественный вычет на кредиты (рефинансирование), погашения процентов по кредитам предоставляется без ограничения.

Что включается в расходную часть на покупку (строительство) жилой недвижимости?

1. Расходы на застройку либо покупку жилого объекта.

   В смету расходов на новое строительство включаются следующие виды затрат (пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ):

   • разработка проекта и сметы на строительство;
   • закупка строительных и отделочных материалов;
   • приобретение недостроенного дома или части в таком доме;
   • оплата строительных, монтажных, отделочных работ подрядным организациям согласно договора-подряда;
   • оплата услуг по подключению коммуникаций (электричества, водо-, газоснабжения, канализации) или установка автономного снабжения и канализации.
2. Затраты на покупку квартиры, части квартиры или комнаты.

   В смету расходов на покупку квартиры, комнаты (доли в них) относятся следующие виды расходов (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ):

   • покупка квартиры, комнаты, части в них или прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в доме, который строится на договорных условиях;
   • разработка проектов и сметной документации на выполнение внутренних ремонтных работ, если в договоре на покупку недвижимости указано приобретение квартиры или части квартиры без отделочных работ;
   • затраты на покупку отделочных материалов и сдельную оплату работ по ремонту, если жилье приобретается без внутренних работ.

Когда наступает право на получение выплаты по имущественному вычету?

Ваше право на использование вычета при приобретении (строительстве) недвижимости начинается с момента (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ):

• получения свидетельства о праве собственности на недвижимость;
• получения акта передачи жилья владельцу - если приобретена квартира (комната) в новостройке;
• наличия документов, подтверждающих затратную часть на приобретение жилья.

В случае покупки земельного участка с целью застройки,возможность получения налогового вычета возникает вместе с завершением строительства дома и получением свидетельства о праве собственности на него(пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Налоговый вычет на уплату процентов по кредиту на покупку жилья можно получить, если:

• есть документы, подтверждающие приобретение жилья на условиях, оговоренных банком или иных условиях;
• имеется чек об оплате процентов.

Где можно получить налоговый имущественный вычет?

Есть два варианта:

Вариант 1. Оформить вычеты в налоговой инспекции по месту прописки. В таком случае НДФЛ будет зачислен на ваш банковский счет. Для возврата налога необходимо обратиться в инспекции по окончанию текущего года, в котором вы получили право на налоговые вычеты (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Вариант 2. Вычеты можно получить по месту работы. В данном случае работодатель не вправе удерживать с вашего дохода НДФЛ до тех пор, пока данная сумма налога не достигнет предельной величины (13% от максимальной суммы вычета). При этом вы получаете право на вычеты на протяжении календарного года, в котором оно возникло (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Как получить налоговый вычет?

1. Собрать необходимый пакет документов.

   В зависимости от приобретенного или построенного объекта и расходов на него, вы собираете необходимые документы (пп. 2, 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ). К оригиналам прилагаете нотариальные копии:

   • паспорт-оригинал и копия;
   • свидетельство о праве собственности на купленное или построенное жилье;
   • договор о приобретении недвижимости, акт на ее передачу;
   • документы, в которых имеется подтверждение того, что вы оплатили за жилье денежную сумму в полном объеме или ваша смета на строительство. Например, квитанции на приходный ордер, банковские выписки, акты передачи жилого объекта, чеки от продавцов на покупку строительных материалов.
   • договор по кредиту и справка из банка об оплате процентов по кредиту;
   • справка о ваших доходах-2НДФЛ (если вычеты будут проводиться в налоговой инспекции).

   На заметку! Все же, точный список документов рекомендуем уточнять в налоговой инспекции. Например, в случае обращения за получением вычетов в налоговую инспекцию, у работодателя, кроме указанных выше документов, могут потребоваться реквизиты предприятия с места работы.

2. Предоставить в инспекцию налоговую декларацию и документы (если вычеты оформляете через налоговую).

   Для того,чтобы получить вычет в налоговом органе, вам нужно сдать отчет (налоговую декларацию) по форме 3-НДФЛ за календарный года, в котором была куплена недвижимость, и личное заявление на возврат налога (п. 7 ст. 220 НК РФ). Декларацию и документы в налоговые органы необходимо подавать по месту своей прописки по завершению текущего года, в котором была куплена данная недвижимость.

   Документы, подтверждающие приобретение или строительство жилья, лучше подавать в нотариальных копиях. Налоговая проверяет (камеральная проверка) документы и декларацию в течение трех месяцев со дня подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ). В случае подачи заявления вместе с налоговой декларацией, вычет будет произведен в течение календарного месяца со дня окончания камеральной проверки или даты ее завершения согласно ст. 88 НК РФ (п. 6 ст. 78 НК РФ. Также вам может быть отказано в возврате налога на основании акта проверки или аргументированного отказа. При этом в течение месяца после получения акта вы можете предъявить письменное возражение.

   Если по каким-то причинам вы не успели подать акт на возражение решения инспекции, вы можете подать жалобу в органы УФНС через инспекцию, или в суд. Только обжалование в судебном порядке происходит после решения УФНС. В течение года вы можете подать в УФНС, в течение трех месяцев после этого в суд.

3. Получение налогового уведомления и обращение к работодателю (при получении вычета у работодателя).Для возврата налога, в налоговую необходимо подать документы (кроме декларации) и заявление на получение уведомления на право вычета налога. Данное заявление составляется в произвольной форме или на бланке налогового органа. После рассмотрения налоговой заявления, выносится решение о выдаче уведомления или отказе в вычете. Если в возврате налога отказано, налогоплательщик может обжаловать такое решение в органах УФНС, либо в суде. Когда уведомление получено, оно вместе с заявлением на вычет подается в бухгалтерию к исполнению. Заявление также составляется в произвольной форме. В случае неполного возвращения налога в этом году, оставшаяся сумма переносится на следующий год. При этом снова в налоговую запрашивается уведомление.