Разбираемся, как правильно считаются чистые активы в бухгалтерском балансе.
Как рассчитать стоимость чистых активов для компании
Я недавно занялся финансовым учётом и наткнулся на вопрос о том, как правильно рассчитать стоимость чистых активов компании. Строка 1600 баланса показывает стоимость чистых активов, но нужно ли вычитать кредиторскую задолженность и займы? Хотелось бы понять, какие статьи учёта нужно учесть, чтобы корректно отобразить этот показатель.
Вы неправильно трактуете понятие «Чистые активы». Срока 1600 баланса предусмотрена для формирования информации об активах компании. Но у организаций, кроме этого, имеются обязательства, отражаемые в пассиве баланса. Вследствие чего для расчета чистых активов надо применять формулу, которая предусматривает уменьшение строки 1600 на займы и долги. Более того, при расчете необходимо исключить дебиторскую задолженность собственников по вкладам в уставный капитал.
Нужно ли учитывать все обязательства при расчёте чистых активов?
Компания, в которой я работаю, столкнулась с вопросом учета обязательств. При расчете чистых активов необходимо ли вычитать все обязательства, указанные в строках 1400 и 1500 баланса? Интересно, какие нюансы стоит иметь в виду, чтобы получить точный результат.
Отвечает Кутузова Лариса
При расчете стоимости чистых активов (ЧА) руководствуйтесь Приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н (ред. от 24.05.2023) «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов». Перед тем как делать расчет, проведите анализ строк баланса (в частности, раздела V). Дело в том, что строка 1500 содержит кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» (стр. 1530). Этот показатель прибавляется к строке 1600 или вычитается из строки 1500. При наличии сальдо по счету 98 формула будет выглядеть так:
строка 1600 + строка 1530 — 1500 — 1400.
Еще один немаловажный момент. При расчете ЧА надо уменьшить показатель строки 1600 на задолженность учредителей. Дело в том, что в бухгалтерском балансе не отведена отдельная строка для данного показателя. Но учитываем, что дебиторская задолженность — это актив. Он обязан отражаться в первом разделе баланса. Отразите данное положение в учетной политике. Перед проведением расчета ЧА проведите анализ и определите, где дебетовое сальдо счета 75 нашло отражение в балансе (возможно, добавлена отдельная строка). Этот момент отразите в пояснении к балансу.
Как вычислить чистые активы, если капитал и резервы показывают убыток?
За прошлый финансовый год компания зафиксировала убыток, и теперь строка капитала и резервов в балансе имеет отрицательное значение. Есть ли особенности при расчете чистых активов в такой ситуации? И что делать, если убыток длится несколько лет?
Отвечает Кутузова Лариса
Для ответа на ваш вопрос давайте обратимся к пункту 4 Приказа Минфина России от 28.08.2014 № 84н. В нем дается определение чистых активов и присутствуют понятия «актив» и «обязательства». Показатель прибыли (убытка) находится в балансе в разделе III «Капиталы и резервы». Эти цифры в расчете ЧА не участвуют. Следовательно, вне зависимости от того, станет ли ваша компания работать с прибылью или приносить убытки, на показатель ЧА это не повлияет. Также не важно, вырастет уставный капитал организации или уменьшится. В отношении УК играет роль только факт наличия задолженности учредителей.
Как часто надо пересчитывать чистые активы компании?
Компания проходит через значительные изменения, и я задаюсь вопросом, насколько часто мы должны пересчитывать чистые активы. Есть ли регламентированные сроки или ситуации, требующие пересчёта? И как быстро мы должны реагировать на изменения показателей?
Отвечает Кутузова Лариса
Расчет ЧА в обязательном порядке производится один раз в год и отражается в годовой бухгалтерской отчетности за 2024 год по строке 3600 раздела 3 «Отчет об изменениях капитала». Законодательство устанавливает периодичность сдачи финансовой отчетности для организаций — ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным. По положениями статьи 7 приказа № 84н от 28.08.2014 стоимость ЧА определяется по данным бухгалтерского учета, по правилам отражения в отчетности. Отсюда следует вывод, что необходимо производить расчет в тот момент, когда формируется и утверждается бухгалтерская отчетность. Срок сдачи бухгалтерского баланса указан и в бухгалтерском (п. 5 ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательствах. Так что рассчитать ЧА один раз в год — обязанность организации. Такое положение необходимо применять до 2025 года. Начиная с отчетности за 2025 год применяется ФСБУ 4/2023, которые не обязывают предоставлять информацию о ЧА в составе отчетности. Но существуют и другие причины и сроки, по которым следует делать расчет ЧА в середине года: например, при подаче заявки на получение заемных средств, по требованию собственников перед общим собранием, при продаже, реорганизации бизнеса, в иных ситуациях.
Что делать, если доходы будущих периодов отсутствуют в балансе?
При проведении аудита предприятия выявилось отсутствие доходов будущих периодов в нашем балансе. Может ли это повлиять на расчёт чистых активов? Если да, то каким образом необходимо учесть подобную ситуацию и скорректировать баланс?
Отвечает Кутузова Лариса
Сроки перерасчета показателя чистых активов в середине календарного года законодательством не установлены. Но, как минимум, раз в год, ЧА требуется рассчитать. Если чистые активы окажутся меньше уставного капитала, то компанию могут ликвидировать. Если вы говорите о значительных изменениях в вашей компании, то проанализируйте, каких сторон деятельности они касаются. Если это связано с увеличением (уменьшением) активов и обязательств, то вы можете сделать расчет на любую дату. Достаточно только приказа руководителя. Но желательно закрепить положение о периодичности анализа показателя в учетной политике. Если вопрос касается кардинальных изменений в деятельности предприятия (например, вы решили продать бизнес, объединиться с компанией-партнером), то перерасчет станет обязательной процедурой.
Как поменяется расчёт чистых активов при изменении структуры капитала?
В ближайшее время запланированы изменения в структуре капитала компании, в том числе за счёт выпуска дополнительных акций. Как это повлияет на расчёт чистых активов? Хотелось бы иметь представление об изменениях, которые необходимо учесть.
Отвечает Кутузова Лариса
Выпуск дополнительных акций приводит к увеличению уставного капитала. Еще надо учитывать, что организация может быть ликвидирована, если стоимость чистых активов станет меньше, чем УК. Далее рассмотрим ситуации с размещением акций. Их будет две: размещение на открытой и закрытой площадках. В первом случае не гарантирована сумма привлеченных средств — проще говоря, акции окажутся невостребованными. Во втором случае произойдет перераспределение акций между участниками. В результате дополнительного выпуска акций увеличивается уставный капитал и ужесточаются требования к величине ЧА. Сами акции учитываются в составе уставного капитала, а эта величина не участвует при расчете чистых активов, но при этом образуется задолженность учредителей, если акции будут оплачены не сразу. Этот показатель (дебиторская задолженность учредителей) уменьшает стоимость ЧА.
Читайте также: