Уменьшение НДФЛ иностранного сотрудника по патенту в 2025 году

Иностранные сотрудники с патентом — это иностранцы, въехавшие на территорию России в безвизовом порядке и получившие патент на занятие трудовой деятельностью на определенный срок. Это, например, граждане Киргизии, Молдавии, Таджикистана, Узбекистана.

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ установлен в размере 1200 руб./мес. (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Эта цифра неокончательная — фиксированная сумма подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

При получении доходов от трудовой деятельности иностранец вправе уменьшить НДФЛ, исчисленный с этих заработков, на сумму авансовых платежей. Если работодатель иностранного гражданина является налоговым агентом, то он обращается в ИФНС с заявлением о возможности уменьшения налога (форма по КНД 1110055) и через 10 дней получает в ответ уведомление (форма по КНД 1125023).

В п. 6 ст. 277.1 НК есть ответ на ваш вопрос: уменьшение налога на доходы физического лица — иностранца производится на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Таким образом, независимо от того, действует старый или получен новый патент, для уменьшения НДФЛ следует получить уведомление от налоговой службы о подтверждении права на уменьшение НДФЛ вашего иностранца в 2024 году.

Нужно ли подавать новое заявление о праве на уменьшение НДФЛ в 2024 году?

Мы поняли, что уведомление о праве на уменьшение НДФЛ выдаётся на один налоговый период. Значит ли это, что на 2024 год мы должны подать новое заявление, несмотря на то что патент действителен с 2023-го по 2024 год?

Отвечает Дорофеева Ирина

Вы совершенно правы: уведомление о праве на уменьшение НДФЛ выдается на один налоговый период и действует только в нем.

Патент, полученный в 2023-м и продолжающий действовать и в 2024 году, свидетельствует лишь о праве иностранного сотрудника на занятие трудовой деятельностью на территории РФ до окончания срока оплаченного в установленном порядке патента.

Работодатель — налоговый агент по отношению к иностранному сотруднику — вправе обратиться в налоговую службу с заявлением по форме 1110055. Делать это следует один раз в год, но ежегодно, пока длятся трудовые отношения с иностранцем.

Таким образом, ответ на ваш вопрос: да, подавайте новое заявление.

Замечу, что, если в середине отчетного периода закончится старый патент и сотрудник получит новый, уведомление о праве на уменьшение НДФЛ, полученное на 2024 год, переоформлять не придется.

Когда подавать заявление в налоговую на уменьшение НДФЛ в 2024 году?

Планируем подавать документы на подтверждение права на уменьшение НДФЛ для 2024 года. Необходимо ли это делать в декабре 2023 года, или можно подождать января 2024 г.? Как это может повлиять на наш налоговый учёт?

Отвечает Дорофеева Ирина

Необходимости подавать заявление на уменьшение НДФЛ, удерживаемого с иностранного сотрудника, на сумму авансовых платежей в 2023-м у вас нет. Однако и сделать это не запрещено.

В форме 1110055 есть специальное поле для указания периода, в котором предприятие планирует воспользоваться льготой. В вашем случае в этом поле следует указать «2024».

Учтите, что период, за который уплачены авансовые платежи по патенту, должен быть идентичен налоговому периоду, на который получено уведомление от ФНС. Т.е., по уведомлению на 2024 год получится уменьшить НДФЛ на сумму уплаченных авансовых платежей по патенту, относящихся к этому налоговому периоду (Письмо ФНС от 14.03.2016 № БС-4-11/4184@).

Даже если в середине отчетного периода закончится старый патент и сотрудник получит новый, то уведомление о праве на уменьшение НДФЛ, полученное на 2024 год, переоформлять не придется.

Влияет ли смена места работы иностранца на обязательства по НДФЛ?

Изменит ли смена работодателя иностранным сотрудником с патентом наши обязательства по НДФЛ? Должны ли мы сообщать об этом в налоговую и пересматривать право на его уменьшение?

Отвечает Дорофеева Ирина

Сотрудник-иностранец, оформивший патент на осуществление трудовой деятельности на территории РФ, имеет возможность сменить место работы. В его патенте не называется конкретное место работы. Но в большинстве регионов России указывается профессия, по которой иностранному гражданину разрешено работать.

Важное правило — патент не придется переоформлять, если соблюдены два условия:

1. Новый работодатель находится на территории действия выданного документа.
2. Сотрудник не меняет указанную профессию (если она указана).

В иных случаях придется вносить изменения.

Уменьшать НДФЛ, исчисленный с доходов иностранного сотрудника, на сумму уплаченных авансовых платежей разрешено лишь одному работодателю. Таким образом, если один работодатель получил от ФНС уведомление на уменьшение НДФЛ, то другому такого уведомления налоговики не выдадут.

Следовательно, при смене работы в течение года, продолжить возмещение НДФЛ на новом месте не получится.

О приеме и увольнении иностранного гражданина организация сообщает в территориальный орган МВД. Уведомлять налоговую службу не нужно, эта обязанность лежит на МВД.

Как оформить налоговую отчётность на иностранца с патентом без ошибок?

Мы хотим избежать ошибок в налоговой отчётности при работе с иностранным сотрудником, имеющим патент. На какие особенности стоит обратить внимание при оформлении документов, чтобы избежать штрафов?

Отвечает Дорофеева Ирина

Согласно ст. 65, 327.3 ТК РФ иностранному гражданину, имеющему патент, при трудоустройстве необходимо предъявить следующие документы:

• национальный паспорт с нотариально заверенным переводом на русский язык;
• миграционную карту, в которой целью въезда указана «работа»;
• патент и квитанции о его оплате;
• трудовую книжку (если ее нет, то оформить ТК — обязанность работодателя).

Понадобятся ИНН и СНИЛС, но, если этих номеров у иностранца нет, их оформляет работодатель. Важным является и документ миграционного учета, подтверждающий регистрацию иностранного работника по месту пребывания. Регистрацию может оформить и работодатель.

Заключенный трудовой договор с обладателем патента направляется в территориальный орган МВД в трехдневный срок.

Отчетность в ИФНС и СФР, формируемая по кадровым событиям и доходам работника-иностранца, стандартна: ЕФС-1, 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения.

Не забывайте о возможности уменьшить НДФЛ, исчисленный с дохода иностранца, на сумму авансовых платежей.

При наличии в организации сотрудников на патенте, следует внимательно отслеживать его оплату. Если очередной платеж своевременно не внесен, то документ признают недействительным. Следовательно, трудовой договор придется расторгнуть. Если этого не сделать, то работодателю грозит внушительный штраф (ст. 18.15 КоАП РФ).

Не меньшего внимания заслуживает и своевременное продление регистрации по месту пребывания, если работодатель является принимающей стороной.

Влияют ли дополнительные выплаты иностранцу на уменьшение НДФЛ?

Если в течение года мы делаем дополнительные выплаты нашему иностранному сотруднику с патентом, то влияют ли они на право или размер уменьшения налога на доходы? Как эти выплаты учитывать в налоговой отчётности?

Отвечает Дорофеева Ирина

Чтобы иметь возможность уменьшения НДФЛ, иностранец должен соответствовать двум условиям:

1. Получать доход, облагаемый НДФЛ.
2. Иметь патент на трудовую деятельность в РФ.

Для оформления льготы работодателю необходимо:

• получить от иностранного сотрудника заявление на предоставление ему налогового вычета;
• направить в налоговый орган заявление по форме 1110055;
• получить от ФНС уведомление о возможности применения вычета.

С иностранцем на патенте работодатель, как правило, заключает трудовой договор и автоматически становится налоговым агентом по НДФЛ, который удерживается со всех доходов, выплаченных в рамках трудовых отношений. Дополнительные выплаты (премии, надбавки и т.п.) исключением не являются.

В налоговой отчетности доходы сотрудника-иностранца указываются аналогично доходам сотрудников —граждан РФ.