В состав форм бухгалтерской отчетности входит отчет о движении денежных средств. Узнаем, по какой форме и каким правилам заполнить его за 2022 год.
В англоязычных странах отчет о движении денежных средств (ОДДС) называют Cash Flow Statement или просто Cash Flow. Наряду с бухгалтерским балансом и отчетной формой о финансовых результатах это одна из главных форм бухгалтерской отчетности. ОДДС настолько важен, что в России ему посвящен отдельный стандарт ПБУ 23/2011, а в системе Международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) — одноименный IAS 7.
Для чего используют отчетную форму
Начнем с назначения документа: отчет о движении денежных средств показывает финансовые потоки компании за отчетный период и их сальдо на начало и конец периода. Он показывает, откуда поступали деньги и их эквиваленты, и на что тратились. Изучение ОДДС в комплексе с отчетом о финансовых результатах позволяет понять, почему прибыль есть, а денег нет, или наоборот. Заполняют отчет о движении денежных средств по ПБУ 23/2011 (Приказ Минфина № 11н от 02.02.2011). Кроме того, порядок заполнения формы ОКУД 0710005 определен Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010.
Подробнее: как заполнить отчет о финансовых результатах
Денежные потоки
Потоки в ОДДС группируются по трем направлениям деятельности компании:
- текущей (операционной);
- инвестиционной;
- финансовой.
По каждому виду деятельности определяется сальдо.
В России применяется так называемый прямой метод составления ОДДС. Все пояснения по заполнению формы бухотчетности (отчет о движении денежных средств) по ОКУД 0710005 приведены в ПБУ 23/2011. Поступления и выплаты берутся со счетов учета средств и их эквивалентов (раздел V плана счетов) без каких-либо корректировок. То есть это честные финпотоки: сколько компания получила или заплатила, столько и пошло в отчетную форму. Затем по каждому направлению деятельности выводят сальдо потоков, складывают с остатком денег на начало периода и определяют остаток денег на конец периода.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить бухгалтерскую отчетность за 2022 год.
Пример расчета
Приведем пример, как сделать ОДДС по карточке 51 счета — расчетного счета. Остаток у ООО «PPT.ru» на начало месяца — 250 000 руб. Операции по расчетному счету за месяц (в рублях):
- 500 000 — оплата продукции покупателями;
- 300 000 — оплата материалов поставщиками;
- 100 000 — выплата зарплаты сотрудникам;
- 200 000 — поступление за проданный автомобиль;
- 150 000 — возврат выданного займа;
- 50 000 — выплаченные собственникам дивиденды.
Вот пример для чайников, как составить отчет о движении денежных средств по карточке 51 сч., определим сальдо потоков:
- текущая деятельность: 100 000 руб. (500 000 - 300 000 - 100 000);
- инвестиционная деятельность: 350 000 руб. (200 000 + 150 000);
- финансовая деятельность: - 50 000 руб. (0 - 50 000).
Остаток у ООО «PPT.ru» на конец месяца — 650 000 руб. (250 000 + 100 000 + 350 000 - 50 000).
Если применяется МСФО
Для таблицы движения денежных средств и правил ее заполнения применяют и международные стандарты финансовой отчетности. МСФО, кроме прямого метода, разрешает использовать косвенный, но только для финансовых потоков от операционной деятельности. И он более распространен. Этот метод основан на корректировке прибыли из отчетной формы о финансовых результатах на суммы изменений стоимости активов и пассивов, не приводящих к движению денег. Например, амортизации. После отражения всех корректировок определяется поток денег от операционной деятельности. Такой способ заполнения ОДДС проще. Но ходят слухи, что косвенный метод в МСФО скоро отменят, поэтому и углубляться в него не будем.
Как заполнить ОДДС
В ПБУ 23/2011 разъясняется, как заполнять по строкам ОДДС, — в него включают все поступления денег и платежи за отчетный год (п. 6 ПБУ 23/2011). Статьи отчета разделены на три вида:
- потоки от текущих операций. Здесь учитывают все обычные расчеты: поступления от продажи товаров, работ и услуг, оплату поставщикам, зарплату сотрудникам, налоги и сборы;
- потоки от инвестиционных операций. К этой группе относят покупку и продажу основных средств, получение дивидендов, выдачу займов, продажу акций других компаний;
- денежные потоки от финансовых операций. В этом разделе указывают поступление и возврат кредитов и займов, выплату дивидендов, выпуск акций и облигаций, погашение векселей и долговых ценных бумаг.
После заполнения разделов выводят сальдо денежных потоков и остатки денег и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Затем определяют величину влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Готовый отчет подписывают у руководителя и ставят дату заполнения.
Актуальный пример, как заполнять построчно отчет о движении денежных средств за 2022 год.
Читайте также: как отражать в бухгалтерском балансе денежные средства и их эквиваленты
Автор: директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Мое дело» Алексей Иванов. Читайте больше в Дзен-канале «Переводчик с бухгалтерского».
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Скачать бланк отчета о движении денежных средств за 2022 год
Скачать образец заполнения формы отчета о движении денежных средств за 2022 год
Скачать образец справки о движении денежных средств на расчетном счете
-
Задорожнева Александра
2022-03-15 10:27:53В отчете о движении денежных средств показывают все доходы и расходы компании. В ОДДС учитывают даже те операции, которые, по сути, не относятся к доходам или расходами, к примеру, получение или возврат кредитов и займов. А вот движение денег внутри компании не показывают: перевод со счета на счет, внесение выручки на расчетный счет, обмен денежных эквивалентов на деньги в отчете ДДС отражать не надо.