В состав форм бухгалтерской отчетности входит отчет о движении денежных средств. Узнаем, по какой форме и каким правилам заполнить его за 2023 год.
Навигация
В англоязычных странах отчет о движении денежных средств (ОДДС) называют Cash Flow Statement или просто Cash Flow. Наряду с бухгалтерским балансом и отчетной формой о финансовых результатах это одна из главных форм бухгалтерской отчетности. ОДДС настолько важен, что в России ему посвящен отдельный стандарт ПБУ 23/2011, а в системе Международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) — одноименный IAS 7.
В каких случаях заполняют отчет о движении денежных средств
Начнем с назначения документа: отчет о движении денежных средств показывает финансовые потоки компании за отчетный период и их сальдо на начало и конец периода. Он показывает, откуда поступали деньги и их эквиваленты, и на что тратились. Изучение ОДДС в комплексе с отчетом о финансовых результатах позволяет понять, почему прибыль есть, а денег нет, или наоборот. Заполняют отчет о движении денежных средств по ПБУ 23/2011 (Приказ Минфина № 11н от 02.02.2011). Кроме того, порядок заполнения формы ОКУД 0710005 определен Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010.
Может пригодиться: как заполнить отчет о финансовых результатах
Как отражать денежные потоки в отчете о движении денежных средств
Потоки в ОДДС группируются по трем направлениям деятельности компании:
- текущей (операционной);
- инвестиционной;
- финансовой.
По каждому виду деятельности определяется сальдо.
В России применяется так называемый прямой метод составления ОДДС. Все пояснения по заполнению формы бухотчетности (отчет о движении денежных средств) по ОКУД 0710005 приведены в ПБУ 23/2011. Поступления и выплаты берутся со счетов учета средств и их эквивалентов (раздел V плана счетов) без каких-либо корректировок. То есть это честные финпотоки: сколько компания получила или заплатила, столько и пошло в отчетную форму. Затем по каждому направлению деятельности выводят сальдо потоков, складывают с остатком денег на начало периода и определяют остаток денег на конец периода.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить бухгалтерскую отчетность за 2023 год.
Пример расчета показателей ОДДС
Приведем пример, как сделать ОДДС по карточке 51 счета — расчетного счета. Остаток у ООО «PPT.ru» на начало месяца — 250 000 руб. Операции по расчетному счету за месяц (в рублях):
- 500 000 — оплата продукции покупателями;
- 300 000 — оплата материалов поставщикам;
- 100 000 — выплата зарплаты сотрудникам;
- 200 000 — поступление за проданный автомобиль;
- 150 000 — возврат выданного займа;
- 50 000 — выплаченные собственникам дивиденды.
Вот пример для чайников, как составить отчет о движении денежных средств по карточке 51 сч., определим сальдо потоков:
- текущая деятельность: 100 000 руб. (500 000 - 300 000 - 100 000);
- инвестиционная деятельность: 350 000 руб. (200 000 + 150 000);
- финансовая деятельность: - 50 000 руб. (0 - 50 000).
Остаток у ООО «PPT.ru» на конец месяца — 650 000 руб. (250 000 + 100 000 + 350 000 - 50 000).
Как рассчитывать показатели отчета о движении денежных средств по МСФО
Сама таблица движения денежных средств и правила ее заполнения утверждены Приказом Минфина № 66н. Но для заполнения ОДДС применяют и международные стандарты финансовой отчетности. МСФО, кроме прямого метода, разрешает использовать косвенный, но только для финансовых потоков от операционной деятельности. И он более распространен. Этот метод основан на корректировке прибыли из отчетной формы о финансовых результатах на суммы изменений стоимости активов и пассивов, не приводящих к движению денег. Например, амортизации. После отражения всех корректировок определяется поток денег от операционной деятельности. Такой способ заполнения ОДДС проще. Но ходят слухи, что косвенный метод в МСФО скоро отменят, поэтому и углубляться в него не будем.
Советуем прочитать: что такое амортизация ОС
Как заполнить отчет о движении денежных средств
В ПБУ 23/2011 разъясняется, как заполнять по строкам ОДДС, — в него включают все поступления денег и платежи за отчетный год (п. 6 ПБУ 23/2011). Статьи отчета разделены на три вида:
- потоки от текущих операций. Здесь учитывают все обычные расчеты: поступления от продажи товаров, работ и услуг, оплату поставщикам, зарплату сотрудникам, налоги и сборы;
- потоки от инвестиционных операций. К этой группе относят покупку и продажу основных средств, получение дивидендов, выдачу займов, продажу акций других компаний;
- денежные потоки от финансовых операций. В этом разделе указывают поступление и возврат кредитов и займов, выплату дивидендов, выпуск акций и облигаций, погашение векселей и долговых ценных бумаг.
После заполнения разделов выводят сальдо денежных потоков и остатки денег и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Затем определяют величину влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Готовый отчет подписывают у руководителя и ставят дату заполнения.
Актуальный пример, как заполнять построчно отчет о движении денежных средств за 2023 год.
Читайте также: как отражать в бухгалтерском балансе денежные средства и их эквиваленты
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Скачать бланк отчета о движении денежных средств за 2023 год
Скачать образец заполнения формы отчета о движении денежных средств за 2023 год
Скачать образец справки о движении денежных средств на расчетном счете