Отчет о движении денежных средств

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Отчет о движении денежных средств показывает, откуда пришли деньги и на что они потрачены.
2. В этом документе деньги распределены по трем группам: текущие, инвестиционные и финансовые операции.
3. Для составления отчета используют прямой метод, где учитывают все поступления и выплаты без корректировок.
4. Для международного учета можно использовать косвенный метод, но в России он не признается.
5. Отчет сдают вместе с другими отчетами, но не все компании обязаны это делать.

В англоязычных странах отчет о движении денежных средств (ОДДС) называют Cash Flow Statement или просто Cash Flow. Наряду с бухгалтерским балансом и отчетной формой о финансовых результатах это одна из главных форм бухгалтерской отчетности. ОДДС настолько важен, что в России ему посвящен отдельный стандарт ПБУ 23/2011, а в системе Международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) — одноименный IAS 7.

В каких случаях заполняют отчет о движении денежных средств

Начнем с назначения документа: отчет о движении денежных средств показывает финансовые потоки компании за отчетный период и их сальдо на начало и конец периода. Он сообщает, откуда поступали деньги и их эквиваленты и на что тратились. Изучение ОДДС в комплексе с отчетом о финансовых результатах позволяет понять, почему прибыль есть, а денег нет, или наоборот. Заполняют отчет о движении денежных средств по ПБУ 23/2011 (Приказ Минфина № 11н от 02.02.2011). Кроме того, порядок заполнения формы ОКУД 0710005 определен Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010.

Может пригодиться: как заполнить отчет о финансовых результатах

Как отражать денежные потоки в отчете о движении денежных средств

Потоки в ОДДС группируются по трем направлениям деятельности компании:

• текущей (операционной);
• инвестиционной;
• финансовой.

По каждому виду деятельности определяется сальдо.

В России применяется так называемый прямой метод составления ОДДС. Все пояснения по заполнению формы бухотчетности (отчет о движении денежных средств) по ОКУД 0710005 приведены в ПБУ 23/2011. Поступления и выплаты берутся со счетов учета средств и их эквивалентов (раздел V плана счетов) без каких-либо корректировок. То есть это честные финпотоки: сколько компания получила или заплатила, столько и пошло в отчетную форму. Затем по каждому направлению деятельности выводят сальдо потоков, складывают с остатком денег на начало периода и определяют остаток денег на конец периода.

Пример расчета показателей ОДДС

Приведем пример, как сделать ОДДС по карточке 51 счета — расчетного счета. Остаток у ООО «PPT.ru» на начало месяца — 250 000 руб. Операции по расчетному счету за месяц (в рублях):

• 500 000 — оплата продукции покупателями;
• 300 000 — оплата материалов поставщикам;
• 100 000 — выплата зарплаты сотрудникам;
• 200 000 — поступление за проданный автомобиль;
• 150 000 — возврат выданного займа;
• 50 000 — выплаченные собственникам дивиденды.

Вот пример для чайников, как составить отчет о движении денежных средств по карточке 51 сч., определим сальдо потоков:

• текущая деятельность: 100 000 руб. (500 000 — 300 000 — 100 000);
• инвестиционная деятельность: 350 000 руб. (200 000 + 150 000);
• финансовая деятельность: — 50 000 руб. (0 — 50 000).

Остаток у ООО «PPT.ru» на конец месяца — 650 000 руб. (250 000 + 100 000 + 350 000 — 50 000).

Как рассчитывать показатели отчета о движении денежных средств по МСФО

Сама таблица движения денежных средств и правила ее заполнения за 2024 год утверждены Приказом Минфина № 66н. Но для заполнения ОДДС применяют и международные стандарты финансовой отчетности. МСФО, кроме прямого метода, разрешает использовать косвенный, но только для финансовых потоков от операционной деятельности. И он более распространен. Этот метод основан на корректировке прибыли из отчетной формы о финансовых результатах на суммы изменений стоимости активов и пассивов, не приводящих к движению денег. Например, амортизации. После отражения всех корректировок определяется поток денег от операционной деятельности. Такой способ заполнения ОДДС проще. Но наш стандарт косвенный метод МСФО не признает, поэтому и углубляться в него не будем.

Читайте: что такое амортизация ОС

Как заполнить отчет о движении денежных средств

В ПБУ 23/2011 разъясняется, как заполнять по строкам ОДДС, — в него включают все поступления денег и платежи за отчетный год (п. 6 ПБУ 23/2011). Статьи отчета разделены на три вида:

• потоки от текущих операций. Здесь учитывают все обычные расчеты: поступления от продажи товаров, работ и услуг, оплату поставщикам, зарплату сотрудникам, налоги и сборы;
• потоки от инвестиционных операций. К этой группе относят покупку и продажу основных средств, получение дивидендов, выдачу займов, продажу акций других компаний;
• денежные потоки от финансовых операций. В этом разделе указывают поступление и возврат кредитов и займов, выплату дивидендов, выпуск акций и облигаций, погашение векселей и долговых ценных бумаг.

После заполнения разделов выводят сальдо денежных потоков и остатки денег и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Затем определяют величину влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Готовый отчет подписывают у руководителя и ставят дату заполнения.

Актуальный пример, как заполнять построчно отчет о движении денежных средств за 2024 год.

Отчет о движении денежных средств должен подписать руководитель организации

Узнайте, как отражать в бухгалтерском балансе денежные средства и их эквиваленты

Ответы на частые вопросы