Рейтинг@Mail.ru

Инструкция: отражаем вахтовую надбавку в персонифицированных сведениях

Размер шрифта:

2024 год принес работающим по вахтовому методу много изменений: и в порядок выплаты вахтовой надбавки, и в правила ее налогообложения. Кроме того, вступили в силу новые требования к форме расчета по страховым взносам (РСВ) и к порядку его заполнения. Рассмотрим, как в изменившихся условиях правильно отразить вахтовую надбавку в РСВ и персонифицированных сведениях раздела 3 к нему.

Какие выплаты отражаются в отчете РСВ

Отчетная форма «Расчет по страховым взносам» утверждена Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. В 2024 году она скорректирована Приказом ФНС РФ от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@, включая порядок формирования РСВ и персонифицированных сведений к нему.

Как правило, РСВ заполняется плательщиками страховых взносов (работодателями-страхователями), производящими выплаты физическим лицам (застрахованным работникам). Возможны и иные плательщики, но их сейчас рассматривать не будем. Структура РСВ состоит из нескольких разделов, включая подразделы и приложения к ним. Для рассматриваемой ситуации обязательными являются:

  • титульный лист;
  • раздел 1 с обобщенными данными обязательств плательщика-страхователя по ОПС (обязательному пенсионному страхованию), по ОСС (обязательному соцстрахованию), по ОМС (обязательному медстрахованию);
  • подраздел 1 раздела 1 с расчетом сумм страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС;
  • раздел 3 с персонифицированными сведениями по каждому застрахованному лицу.

Для страхователей, осуществляющих вахтовую организацию труда, заполнение в РСВ раздела 1 (сводные данные) и раздела 3 (персонифицированные сведения) связано с проблемой: нужно ли отражать в них компенсацию за вахтовый метод работы?

Советуем прочитать: что такое вахтовый метод работы по ТК РФ

Обратимся к законодательству. Согласно ст. 302 ТК РФ всем работающим по вахтовому методу предусмотрена надбавка взамен суточных за каждый день нахождения на работе, а также за дни в дороге от точки сбора у нанимателя до рабочего места и обратно. Ее структуру можно представить следующим образом:

С 1 января 2024 года для такой компенсации введено ограничение по суммам, не подлежащим обложению НДФЛ и страховыми взносами. Размеры необлагаемых выплат установлены п. 1 ст. 217 и п. 2 ст. 422 Налогового кодекса:

  • 700 руб. в день при вахтовой работе (нахождении в пути) внутри России;
  • 2500 руб. в день — за границей.

Таким образом, с 2024 года сложилась ситуация, когда суммы вахтовой надбавки не облагаются страховыми взносами лишь в размере, предусмотренном п. 2 ст. 422 НК РФ, независимо от величины, установленной ЛНА (локальным нормативным актом) страхователя-работодателя.

ВАЖНО!
Величина вахтовой надбавки сверх установленного лимита облагается всеми страховыми взносами, включая страховые взносы на травматизм и от несчастных случаев.

Подробнее:

При этом НК РФ не препятствует страхователям-работодателям выдавать эту надбавку своим сотрудникам в ином (повышенном) размере. Главное, чтобы при ее установлении размер выплаты был экономически обоснован с учетом иных гарантий работникам.

В целях отражения вахтовой надбавки в РСВ и персонифицированных сведениях необходимо иметь в виду одну особенность. Согласно п. 1.8 Порядка заполнения, РСВ формируется на основе данных о всех доходах, начисленных и выплаченных застрахованным лицам (работникам) за отчетный период. Поэтому при его составлении никаких исключений для рассматриваемых компенсаций (в т. ч. взамен суточных и за дни в дороге) не предусмотрено! Это требование распространяется и на сводные данные, и на персонифицированные сведения.

Как отразить вахтовую надбавку в РСВ

Правильно отразить вахтовую надбавку в РСВ и в персонифицированных сведениях помогут рекомендации Минфина РФ, которые содержатся в Письме от 24.03.2020 № 03-15-06/22936. В нем подробно изложены принципы отражения в отчетности сумм компенсаций, не облагаемых страховыми взносами.

Так, Минфин разъяснил, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу застрахованного работника, в т. ч. и компенсационные. Но в базу для исчисления страховых взносов не включаются суммы, освобожденные от налогообложения по ст. 422 НК РФ, в нашем случае — вахтовая надбавка. Поэтому, чтобы правильно отразить надбавку в РСВ и в персонифицированных сведениях, необходимо указать ее сумму несколько раз: вначале — в общей сумме выплат (ст. 420 НК РФ), а затем в показателях строк для необлагаемых сумм (по ст. 422 НК РФ). Разница между этими данными и определит базу для обложения страховыми взносами (п. 2 ст. 421 НК РФ). Указанные требования применяются как при заполнении сводных данных (раздел 1), так и персонифицированных сведений (раздел 3).

Для иллюстрации рекомендаций Минфина покажем, как отразить суммы компенсационной надбавки за вахтовый метод работы при заполнении сводных и персонифицированных данных в обновленной форме РСВ, применяемой с 2024 года (с учетом изменений, утв. Приказом ФНС РФ от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@).

Так, при формировании обобщенных данных за расчетный период необходимо убедиться, что в подразделе 1 раздела 1 РСВ показатели строк 030, 040 и 050 заполнены с учетом сумм вахтовой надбавки. Если ее размер не превышает лимитов, установленных п. 2 ст. 422 НК РФ (например, надбавка установлена в размере 700 руб. за день работы), то страница 003 расчета, заполненная сведениями за январь 2024 года, может иметь такой вид:

Если вахтовая надбавка правильно учтена в подразделе 1 раздела 1, то необходимо убедиться в том, что сведения персонифицированного учета по каждому работнику также сформированы с выделением компенсации из общей суммы выплат, произведенных за отчетный период. В этом случае страница персонифицированного учета застрахованного лица в разделе 3 может выглядеть следующим образом:

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Как видим, в персонифицированных сведениях по строкам графы 140 подраздела 3.2.1 указывается общая сумма выплат, начисленных застрахованному лицу за каждый месяц в соответствии с кодом его категории (в данном случае — НР). При этом база для исчисления страховых взносов уменьшается на величину вахтовой надбавки, что наглядно иллюстрируется данными персонифицированного учета по графам 150/160/170 подраздела 3.2.1 раздела 3.

В дальнейшем страховые взносы по каждому застрахованному лицу и в целом по работодателю будут рассчитаны исходя из сформированной налоговой базы для:

  • целей персонифицированного учета — в строках граф 150/160/170 подраздела 3.2.1 раздела 3;
  • сводных данных по страхователю-работодателю — в строке 050 подраздела 1 раздела 1.

При проверке правильности заполнения РСВ с учетом корректировки облагаемой базы на сумму вахтовой надбавки необходимо помнить, что отдельные показатели персонифицированного учета раздела 3 при их суммировании должны соответствовать общему размеру налоговой базы, указанному в разделе 1.

Подробнее: как заполнить форму РСВ
  • 2024-01-26 07:04:44
    При рассмотрении показателей строк в графах 150/170 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ также должны учитываться единые размеры предельной величины базы для исчисления страховых взносов, установленные п. 6 ст. 421 НК РФ.
Оставить комментарий Распечатать
Эсаат Ф. Самединов Эксперт-консультант

С 1991 года – бессменный руководитель ООО «Фирма «ТОТ», одной из старейших консалтинговых компаний страны (учет, налогообложение, страхование, работа с персоналом и др.). С сентября 2022 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Отчетность: ответы по темам
3 вопроса
Оставить комментарий 19 апреля 2024
Как исправить отсутствие отчества сотрудника в базе 1С ЗУП и влияет ли это на сданные ранее отчеты?

В базе данных 1С ЗУП одного из сотрудников не указано отчество, хотя в его паспорте оно присутствует. Все отчеты по этому сотруднику ранее сдавались без указания отчества. Интересует, нужно ли сейчас вносить исправления, добавляя отчество, и как это повлияет на уже сданные отчеты. Возможны ли штрафы за такие исправления?

3 вопроса
385
4 вопроса
Оставить комментарий 14 апреля 2024
Как изменение адреса регистрации влияет на обязанности ИП по сдаче налоговой отчетности по системам УСН и ПСН?

Как индивидуальный предприниматель, я переехал из провинции в Москву, но мой бизнес остался на прежнем месте и продолжает функционировать там. Я использую системы УСН и ПСН, по которым обязан предоставлять налоговую отчетность. Меня интересует, как теперь мне следует сдавать налоговые декларации, особенно учитывая, что мой доход формируется только в рамках ПСН, а по УСН я сдаю нулевые отчеты.

4 вопроса
6
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте