При формировании отчетности по налогу на добавленную стоимость возникает вопрос, как заполняются строка 080 декларации по НДС и 090. Разберемся в тонкостях учета и расскажем, как проверить правильность отражения.
Кому нужно заполнять строку 080
Компании и ИП обязаны сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость. Разберемся, что отражается в строке 80 декларации НДС раздела 3.
Раздел 3 заполняется всеми плательщиками, в нем собираются данные о том, сколько компания начислила налога и сколько приняла к вычету.
В декларации НДС строка 080 «суммы, подлежащие восстановлению» заполняется организацией только в случае, если у нее имеются основания восстановления ранее полученного вычета на основании п. 38.8 порядка заполнения.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу. Используйте эти инструкции бесплатно.
Порядок заполнения строки 080 декларации по НДС
Форму и порядок заполнения найдете в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (в редакции Приказа ФНС России № ЕД-73/1191@ от 12.12.2022).
Вот почему заполнилась 080 3 раздела декларации НДС:
- отпустили товар или получили иные материальные ценности, за которые ранее перечислили авансовый платеж;
- при расторжении договора, изменении условий, невозможности выполнения условий договора;
- компания ранее приняла к вычету суммы от поставщика, а теперь долг необходимо списать как безнадежный. Налог, который фирма ранее приняла к вычету, необходимо восстановить, если задолженность дебитора не погасится;
- произошла корректировка документа поступления от поставщика и т. д.
Чтобы понять, откуда в строку 080 в декларации по НДС попадают суммы, нажмите на кнопку «Расшифровать» в учетной программе. Если данные не расшифровываются, то сформируйте анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Может пригодиться: что отражается в строках 170 и 070 в декларации по НДС
Пример заполнения строки 080
Рассмотрим пример, как проверить строку 080 декларации по НДС: в форме программа поставила значение 228 609. Выясним, что это за сумма:
Шаг 1. Сформируем анализ счета 68.02. Выделенное в примере желтое поле поможет разобраться, откуда в отчет попала сумма. В анализе счета значение указывается с копейками, а в отчет попадает в целых рублях.
Шаг 2. «Провалимся» в отчет по проводкам, нажав дважды на интересующую сумму. В нашем примере это корректировка предыдущего поступления в связи с изменением первоначальной цены или наличием бракованной позиции и т. д.
Например, компания приняла к вычету 30 декабря 2022 года сумму налога с первоначальной поставки 1 000 000 рублей на основании первичных документов, факта совершенной поставки. Товары приняты в визуально целой упаковке. 15 марта 2023 года фирма открыла упаковку и обнаружила бракованную партию товара, о чем заявила в претензии поставщику. Контрагент забрал брак и выписал новый корректировочный документ, уменьшив сумму налога в первоначальной поставке на 228 609,35 рублей. На основании закона, ранее принятый к вычету НДС ООО «PPT.ru» восстановила.
Используем проводки:
Дебет 19 Кредит 68.02.
Кому следует заполнять строку 090
На основании порядка заполнения из Приказа ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014, строка 090 в декларации по НДС является частью с. 080. В ней отражается сумма налога, предъявленная плательщику-покупателю, которая исчислена налоговым агентом, на основании п. 8 ст. 161 НК РФ, при перечислении аванса в счет предстоящей поставки товара или выполнения работ, услуг. Она подлежит восстановлению на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Как заполнить стр. 090 в декларации по НДС
Обратимся к 38.8 порядка заполнения. Чтобы заполнить стр. 090 разд. 3 декларации по НДС, проанализируйте, какие авансовые счет-фактуры от поставщиков зарегистрированы в учете. Вид отраженного счета-фактуры — «на аванс». Код вида операции — 02 (авансы выданные). Чтобы восстановить суммы в с. 090, сформируйте записи книги продаж.
Проводки:
Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — восстановлен налог с выданного аванса.
Пример заполнения строки 090
Рассмотрим другой пример: компания перечислила авансовый платеж за оборудование, которое придет через 3 месяца. Продавец предоставил фирме авансовый счет-фактуру, который компания зарегистрировала в учете. На основании НК РФ, она приняла сумму налога с аванса к вычету, уменьшив начисление. Когда поставка оборудования произошла, фирма восстановила НДС с выданного аванса и приняла его к вычету из документа поступления оборудования.
Проводки:
Дебет 68.02 Кредит 76.ВА — зарегистрирован счет-фактура на аванс
После поступления оборудования:
Дебет 08 Кредит 60 — поступило оборудование;
Дебет 19 Кредит 60 — налог с поступления.
После формирования записи книги продаж:
Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — восстановлен налог.
Для проверки отражения указанных сумм сформируйте анализ сч. 68.02. Восстановленные суммы отражаются по кредиту сч. 76.ВА.
Читайте также:
-
Фатахова Наталья
2023-03-28 11:48:31Чтобы правильно заполнить строки 080 и 090 раздела 3 декларации НДС, всегда обращайтесь к анализу счета 68.02. По нему можно легко проверить правильность заполнения не только указанных строк, но и в целом декларации.
