Заполняем строки 080 и 090 в декларации по НДС

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Компании и ИП должны отчитываться о НДС, используя специальную форму в электронном виде.
2. В строке 080 декларации НДС указывают суммы, которые нужно восстановить, если изменились условия вычетов.
3. Есть разные случаи для заполнения строки 080, например, возврат товара или изменение договорных условий.
4. Строка 090 декларации связана с налогом, уплаченным авансом, который тоже может потребоваться восстановить.
5. Для заполнения строк 080 и 090 нужно внимательно анализировать документы и проводки, связанные с НДС.

Когда надо заполнять строку 080

Компании и ИП обязаны сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость. Разберемся, что отражается в строке 80 декларации НДС раздела 3.

Раздел 3 заполняется всеми плательщиками, в нем собираются данные о том, сколько компания начислила налога и сколько приняла к вычету.

По правилам, в декларации НДС строка 080 «суммы, подлежащие восстановлению» заполняется организацией только в случае, если у нее имеются основания восстановления ранее полученного вычета (п. 38.8 порядка заполнения из Приказа ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014).

Советуем прочитать: как заполнить декларацию по НДС

Порядок заполнения строки 080 декларации по НДС

Форму и порядок заполнения найдете в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции Приказа ФНС России № ЕД-73/1191@ от 12.12.2022.

Вот почему заполнилась 080 3 раздела декларации НДС:

• отпустили товар или получили иные материальные ценности, за которые ранее перечислили авансовый платеж;
• при расторжении договора, изменении условий, невозможности выполнения условий договора;
• компания ранее приняла к вычету суммы по авансу поставщику, а теперь долг необходимо списать как безнадежный. Налог, который фирма ранее приняла к вычету, необходимо восстановить, если задолженность дебитора не погасится;
• произошла корректировка документа поступления от поставщика и т. д.

Чтобы понять, откуда в строку 080 в декларации по НДС попадают суммы, нажмите на кнопку «Расшифровать» в учетной программе. Если данные не расшифровываются, то сформируйте анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Может пригодиться: что отражается в строках 170 и 070 в декларации по НДС

Пример заполнения строки 080

Рассмотрим пример, как проверить строку 080 декларации по НДС: в форме программа поставила значение 228 609. Выясним, что это за сумма.

Шаг 1

Сформируем анализ счета 68.02. Выделенное в примере желтое поле поможет разобраться, откуда в отчет попала сумма. В анализе счета значение указывается с копейками, а в отчет попадает в целых рублях.

Шаг 2

«Провалимся» в отчет по проводкам, нажав дважды на интересующую сумму. В нашем примере это корректировка предыдущего поступления в связи с изменением первоначальной цены или наличием бракованной позиции и т. д.

Например, компания приняла к вычету 30 декабря 2023 года сумму налога с первоначальной поставки 1 000 000 рублей на основании первичных документов, факта совершенной поставки. Товары приняты в визуально целой упаковке. 15 марта 2024 года фирма открыла упаковку и обнаружила бракованную партию товара, о чем заявила в претензии поставщику. Контрагент забрал брак и выписал новый корректировочный документ, уменьшив сумму налога в первоначальной поставке на 228 609,35 рублей. На основании закона, ранее принятый к вычету НДС ООО «PPT.ru» восстановила.

Используем проводки:

Дебет 19 Кредит 68.02.

Кому следует заполнять строку 090

На основании порядка заполнения из Приказа ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014, строка 090 является частью стр. 080 декларации. В ней отражается сумма налога, предъявленная плательщику-покупателю, которая исчислена налоговым агентом, на основании п. 8 ст. 161 НК РФ, при перечислении аванса в счет предстоящей поставки товара или выполнения работ, услуг. Она подлежит восстановлению на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Как заполнить стр. 090 в декларации по НДС

Обратимся к п. 38.8 порядка заполнения. Чтобы заполнить стр. 090 разд. 3 декларации по НДС, проанализируйте, какие авансовые счета-фактуры от поставщиков зарегистрированы в учете. Вид отраженного счета-фактуры — «на аванс». Код вида операции — 02 (авансы выданные). Чтобы восстановить суммы в стр. 090, сформируйте записи книги продаж.

Проводки:

Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — восстановлен налог с выданного аванса.

Пример заполнения строки 090

Рассмотрим другой пример: компания перечислила авансовый платеж за оборудование, которое придет через 3 месяца. Продавец предоставил фирме авансовый счет-фактуру, который компания зарегистрировала в учете. На основании НК РФ, она приняла сумму налога с аванса к вычету, уменьшив начисление. Когда поставка оборудования произошла, фирма восстановила НДС с выданного аванса и приняла его к вычету из документа поступления оборудования.

Проводки:

Дебет 68.02 Кредит 76.ВА — зарегистрирован счет-фактура на аванс.

После поступления оборудования:

• Дебет 08 Кредит 60 — поступило оборудование;
• Дебет 19 Кредит 60 — налог с поступления.

После формирования записи книги продаж:

Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — восстановлен налог.

Для проверки отражения указанных сумм сформируйте анализ сч. 68.02. Восстановленные суммы отражаются по кредиту сч. 76.ВА.

А вот как выглядит заполненная строка 090 в декларации по НДС:

Читайте также:

• как указать код налогового периода в декларации по НДС;
• как расшифровать коды ошибок в декларации по НДС.