Один из наиболее частых вопросов моих клиентов — облагается ли НДС компенсация расходов? Сразу ответить на этот вопрос невозможно, важно учитывать условия договора. Рассказываю, на что необходимо обратить внимание.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Возмещение расходов — это деньги, которые возвращаются за понесенные траты.
- Иногда покупатель платит за расходы поставщика, например, за отели или проезд.
- Если они включены в цену договора, на них начисляется НДС.
- Командировочные расходы всегда облагаются НДС.
- Перевыставленные коммунальные расходы не облагаются НДС.
Что считается возмещением расходов
Зачастую в процессе работы покупатель (заказчик) возмещает поставщику (исполнителю) по договору расходы. Под возмещением понимается компенсация понесенных расходов, которые один из участников сделки понес в интересах другой стороны. Их перечень законодательно не установлен и ограничивается только волеизъявлением сторон. Возмещаются любые затраты, например:
- проживание в гостинице, питание командированных сотрудников и их проезд любым видом транспорта;
- перевозка сотрудников, работающих вахтовым методом;
- доставка товаров;
- возмещение арендодателям коммунальных затрат (при аренде помещения);
- возмещение затрат на устранение выявленных недостатков в работе;
- возмещение затрат на привлечение третьего лица для решения какого-либо вопроса.
Да что угодно. Вариантов множество.
Подробнее: какие компенсации полагаются работникам
Эксперты КонсультантПлюс разобрали спорные ситуации по НДС с учетом мнений Минфина, ФНС и судов. Используйте эти инструкции бесплатно.
Вот пример, как сформулировать в договоре условие о возмещении затрат:
Может пригодиться:
Облагается ли НДС компенсация расходов
Облагается ли компенсация НДС и применяются ли вычеты, зависит от условий договора: затраты возмещаются в составе цены договора, сверх его цены или в рамках посреднического договора.
Для упрощения восприятия разборы возможных ситуаций приведу в таблице.
| Ситуация | НДС у поставщика / подрядчика / исполнителя / посредника (для раздела 3) |
|---|---|
| 1. Возмещение расходов, учтенных в цене договора | С общей цены по договору (в т. ч. с компенсации) необходимо исчислить и уплатить налог. Налоговая база — общая стоимость услуг. Поставщику необходимо выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 правил ведения книги продаж). |
| 2. Возмещение (перевыставление) расходов сверх договорной цены |
В такой ситуации необходимо:
|
| 2.1. Компенсация командировочных расходов | Облагается НДС. |
| 2.2. Перевыставление стоимости транспортных услуг | Стоимость компенсации услуг НДС на облагается. Счет-фактуру заказчику выставлять не требуется. Права на вычет по приобретенным дополнительным услугам у исполнителя нет: он не использует их для операций, облагаемых НДС. |
| 2.3. Перевыставление стоимости коммунальных платежей |
Налогом не облагается, счет-фактура не выставляется. Нет объекта обложения, поскольку исполнитель сам выступает в роли покупателя (абонента) и не сможет выступать поставщиком электроэнергии, воды, газа для покупателя (заказчика) (письмо Минфина № 03-07-11/3227 от 18.01.2024, № 03-07-11/85932 от 25.10.2021). |
| 3. Компенсация по посредническому договору (например, агентский, комиссии или смешанный) |
Посредник (агент, комиссионер):
Если поставщик приобретает товары (работы, услуги) от имени заказчика (принципала, комитента), то счет-фактуру перевыставлять не требуется, поскольку в счете-фактуре продавцы указывают имя заказчика. |
Читайте также: облагаются ли компенсационные выплаты НДФЛ
Часто задаваемые вопросы по теме налогообложения компенсации расходов
-
От заказчика получили компенсацию транспортных и других дополнительных расходов. Эти суммы не прописывались в договоре. Облагаются ли они НДС и требуется ли оформить счет-фактуру?
Начислите налог по расчетной ставке. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре, контрагенту его не выставляйте. Входной налог по расходам примите к вычету при соблюдении необходимых условий.
-
Покупатель перечислил компенсацию затрат на доставку согласно условиям договора. По какой ставке они облагаются НДС?
В случаях, когда сумма возмещения представляет собой часть договорной цены, налог начисляйте по этой же ставке, по которой облагаются остальные услуги.
-
Заказчик возместил командировочные расходы. Облагаются ли они НДС?
Да, необходимо начислить и уплатить налог.
-
Компания-арендодатель перевыставляет коммунальные расходы арендатору. Облагаются ли НДС суммы в перевыставленном счете?
Нет, поскольку договор со снабжающими организациями заключен на имя арендодателя и фактическим потребителем услуг является он. Сам поставщиком услуг он не является, следовательно, нет объекта обложения.
-
Еманова Елена
2024-05-21 12:56:27При договоренности сторон о компенсации расходов не забывайте о разумности. Налоговые органы пристально следят за такими договоренностями. Ведь есть разница: возместить контрагенту расходы на проезд его сотрудников на поезде или на личном самолете.
Поделитесь в комментариях, были ли в вашей практике случаи, когда налоговый орган не принимал расходы на компенсации контрагенту или доначислял НДС на компенсацию?
