5 402

Облагается ли НДС компенсация расходов

Размер шрифта:

Один из наиболее частых вопросов моих клиентов — облагается ли НДС компенсация расходов? Сразу ответить на этот вопрос невозможно, важно учитывать условия договора. Рассказываю, на что необходимо обратить внимание.

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Возмещение расходов — это деньги, которые возвращаются за понесенные траты.
  2. Иногда покупатель платит за расходы поставщика, например, за отели или проезд.
  3. Если они включены в цену договора, на них начисляется НДС.
  4. Командировочные расходы всегда облагаются НДС.
  5. Перевыставленные коммунальные расходы не облагаются НДС.

Что считается возмещением расходов

Зачастую в процессе работы покупатель (заказчик) возмещает поставщику (исполнителю) по договору расходы. Под возмещением понимается компенсация понесенных расходов, которые один из участников сделки понес в интересах другой стороны. Их перечень законодательно не установлен и ограничивается только волеизъявлением сторон. Возмещаются любые затраты, например:

  • проживание в гостинице, питание командированных сотрудников и их проезд любым видом транспорта;
  • перевозка сотрудников, работающих вахтовым методом;
  • доставка товаров;
  • возмещение арендодателям коммунальных затрат (при аренде помещения);
  • возмещение затрат на устранение выявленных недостатков в работе;
  • возмещение затрат на привлечение третьего лица для решения какого-либо вопроса.

Да что угодно. Вариантов множество.

Подробнее: какие компенсации полагаются работникам

Эксперты КонсультантПлюс разобрали спорные ситуации по НДС с учетом мнений Минфина, ФНС и судов. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получить бесплатный доступ к материалам КонсультантПлюс

Вот пример, как сформулировать в договоре условие о возмещении затрат:

Пример, как в договоре прописать условия о возмещении затрат

Может пригодиться:

Облагается ли НДС компенсация расходов

Облагается ли компенсация НДС и применяются ли вычеты, зависит от условий договора: затраты возмещаются в составе цены договора, сверх его цены или в рамках посреднического договора.

Для упрощения восприятия разборы возможных ситуаций приведу в таблице.

Ситуация НДС у поставщика / подрядчика / исполнителя / посредника (для раздела 3)
1. Возмещение расходов, учтенных в цене договора С общей цены по договору (в т. ч. с компенсации) необходимо исчислить и уплатить налог. Налоговая база — общая стоимость услуг. Поставщику необходимо выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 правил ведения книги продаж).
2. Возмещение (перевыставление) расходов сверх договорной цены

В такой ситуации необходимо:

  1. Исчислить НДС по расчетной ставке — 20/120 или 10/110 на дату, когда получили возмещение от покупателя (заказчика).
  2. Оформить счет-фактуру на сумму возмещения в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
  3. Принять к вычету «входной» налог по перевыставленным затратам при соблюдении необходимых условий.
2.1. Компенсация командировочных расходов Облагается НДС.
2.2. Перевыставление стоимости транспортных услуг Стоимость компенсации услуг НДС на облагается. Счет-фактуру заказчику выставлять не требуется. Права на вычет по приобретенным дополнительным услугам у исполнителя нет: он не использует их для операций, облагаемых НДС.
2.3. Перевыставление стоимости коммунальных платежей

Налогом не облагается, счет-фактура не выставляется.

Нет объекта обложения, поскольку исполнитель сам выступает в роли покупателя (абонента) и не сможет выступать поставщиком электроэнергии, воды, газа для покупателя (заказчика) (письмо Минфина № 03-07-11/3227 от 18.01.2024, № 03-07-11/85932 от 25.10.2021).
3. Компенсация по посредническому договору (например, агентский, комиссии или смешанный)

Посредник (агент, комиссионер):

  • компенсация не облагается, поскольку затраты произведены для выполнения основного договора (п. 1 ст. 156 НК РФ);
  • «входной» налог с компенсации к вычету не принимает, поскольку затраты произведены в интересах заказчика;
  • перевыставляет заказчику счет-фактуру при условии, что оплату он произвел от своего имени.

Если поставщик приобретает товары (работы, услуги) от имени заказчика (принципала, комитента), то счет-фактуру перевыставлять не требуется, поскольку в счете-фактуре продавцы указывают имя заказчика.
Читайте также: облагаются ли компенсационные выплаты НДФЛ

Часто задаваемые вопросы по теме налогообложения компенсации расходов

  • От заказчика получили компенсацию транспортных и других дополнительных расходов. Эти суммы не прописывались в договоре. Облагаются ли они НДС и требуется ли оформить счет-фактуру?
    Начислите налог по расчетной ставке. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре, контрагенту его не выставляйте. Входной налог по расходам примите к вычету при соблюдении необходимых условий.
  • Покупатель перечислил компенсацию затрат на доставку согласно условиям договора. По какой ставке они облагаются НДС?
    В случаях, когда сумма возмещения представляет собой часть договорной цены, налог начисляйте по этой же ставке, по которой облагаются остальные услуги.
  • Заказчик возместил командировочные расходы. Облагаются ли они НДС?
    Да, необходимо начислить и уплатить налог.
  • Компания-арендодатель перевыставляет коммунальные расходы арендатору. Облагаются ли НДС суммы в перевыставленном счете?
    Нет, поскольку договор со снабжающими организациями заключен на имя арендодателя и фактическим потребителем услуг является он. Сам поставщиком услуг он не является, следовательно, нет объекта обложения.
Правовые документы

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

Статья 156 НК РФ. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров

Статья 168 НК РФ. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

Оставить комментарий Распечатать
Еманова Елена Практикующий налоговый консультант, бухгалтер