Раздел 7 декларации по НДС: порядок заполнения и образец

Раздел 7 декларации по НДС — это часть отчета, в которой налогоплательщики и налоговые агенты показывают информацию об операциях, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Содержание

Кто заполняет форму КНД 1151001

Бланк формы по КНД 1151001, перечень блоков и правила их заполнения утверждены Приказом ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Актуальная версия приказа вышла в редакции от 19.08.2020 (Приказ ФНС №ЕД-7-3/591@). В ней утвердили действующий порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС (р. XII приложения №2 Приказа №ММВ-7-3/558@).

ВАЖНО!
С отчетности за 3-й квартал 2021 года применяется новая форма отчета по налогу на добавленную стоимость. Бланк утвержден Приказом ФНС России №ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021.

Форму КНД 1151001 заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Это многостраничный бланк, все блоки заполнять не требуется. Вот кто заполняет блок 7 в отчете по налогу на добавленную стоимость — налогоплательщики, которые в отчетном квартале:

  • реализовали товары, работы и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);
  • вели операционную деятельность без обложения налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • продавали продукцию за пределами территории Российской Федерации (ст. 147, 148 НК РФ);
  • получили плату за товары, работы и услуги из перечня правительства, которые произведут не раньше чем через полгода.

Если налогоплательщик или агент в отчетном квартале получил внереализационные доходы, их не учитывают в этом блоке. Нормативные правила заполнения раздела 7 НДС предусматривают формирование записей по факту реализации или проведения необлагаемых операций с товарами, работами и услугами. При получении внереализационных доходов не происходит ни обложения налогом на добавленную стоимость, ни реализации (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ).

Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.

Какие коды операций указывают и где их взять

Все неналогооблагаемые процессы плательщика отражаются по определенным кодам. Код операции указывают в первой графе: сумму разносят по конкретной кодировке. Актуальные коды раздела 7 декларации по НДС перечислены в приложении №1 Приказа №ММВ-7-3/558@.

К примеру, продажа доли в разделе 7 декларации по НДС отражается по коду 1010273: передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир (пп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Все суммы разносятся в соответствии с раздельным учетом в организации. По каждому коду указываются такие операции:

  • выручка, полученная от реализации необлагаемых товаров, работ, услуг;
  • совокупная стоимость по всем товарам, работам и услугам, проведенным без налога на ДС;
  • налог на ДС, не учитываемый при применении налогового вычета.

Если заполняете блок №7, сформируйте реестр документов, подтверждающих права на налоговые льготы. Его форма рекомендована в Письме ФНС России №ЕА-4-15/18589 от 12.11.2020. Реестр необязателен. Его заполняют, когда ФНС требует пояснения, которые сопровождают реестром. Такая процедура экономит время бухгалтеру, поскольку при подаче перечня в электронной форме ИФНС затребует только часть подтверждающих документов. Если не отправить электронный реестр, придется предоставлять в налоговую инспекцию все документы раздела 7.

Как заполняют графы

В части XII приложения №2 приказа указано, что нужно отражать в 7 разделе по декларации НДС (п. 44–44.7). В блоке обязательно указывают ИНН, КПП и номер страницы. Все суммы указывают в рублях.

Пошаговая инструкция, как заполнить 7 раздел НД НДС в актуальном бланке 2021 года:

Шаг 1. Заполняется графа 1 — код каждой необлагаемой операции.

Шаг 2. Вносится информация в графу 2 — стоимость переданной или реализованной продукции без налога на ДС. В порядке заполнения формы разъясняется, где отражается субсидия в декларации по НДС — в графах 1 и 2 блока 7. Субсидии казенных, бюджетных и автономных учреждений на выполнение государственного или муниципального задания не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Такие учреждения отражают сумму полученной субсидии в блоке 7: в графе 1 указывается код операции 1010816, а в графе 2 — сумма полученной субсидии.

Шаг 3. Формируется графа 3 — стоимость продукции, приобретенной без уплаты налога на добавленную стоимость.

Шаг 4. Заполняется графа 4 — сумма налога, которую не используют в вычете.

Шаг 5. Отражаются сведения по графе 10 — для сумм предоплаты по товарам, работам и услугам, которые производят больше полугода. Таким образом, раздел 7 декларации НДС — это поступления по счету 51 авансов за будущие поставки продукции, выполнение работ или оказание услуг, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев.

ВАЖНО!
Графа 3 и графа 4 раздела 7 НДС предназначены для налогоплательщиков, но не для налоговых агентов.

Образец


В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате.
Комментарии
Вам может быть интересно:
Ошибка на сайте
Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?