Раздел 7 декларации по НДС: порядок заполнения и образец

Кто заполняет форму КНД 1151001

Бланк формы по КНД 1151001, перечень блоков и правила их заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Актуальная версия приказа вышла в редакции от 26.03.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-3/228@). В ней утвердили действующий порядок формирования записей раздела 7 декларации по НДС (р. XII приложения № 2 приказа № ММВ-7-3/558@).

Форму КНД 1151001 заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Это многостраничный бланк, все блоки заполнять не требуется. Вот кто заполняет блок 7 в отчете по налогу на добавленную стоимость — налогоплательщики, которые в отчетном квартале:

• реализовали товары, работы и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);
• вели операционную деятельность без обложения налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ);
• продавали продукцию за пределами территории Российской Федерации (ст. 147, 148 НК РФ);
• получили плату за товары, работы и услуги из перечня правительства, которые произведут не раньше чем через полгода (постановление правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

Если налогоплательщик или агент в отчетном квартале получил внереализационные доходы, их не учитывают в этом блоке. Нормативные правила заполнения предусматривают формирование записей по факту реализации или проведения необлагаемых операций с товарами, работами и услугами. При получении внереализационных доходов не происходит ни обложения налогом на добавленную стоимость, ни реализации (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). Исключение — часть доходности, которая прописана в ст. 250 НК РФ и облагается НДС — аренда, неосновательное обогащение и еще ряд операций.

Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.

Для чтения получите доступ в КонсультантПлюс (бесплатно на 2 дня)

Какие коды операций указывают и где их взять

Все неналогооблагаемые процессы плательщика отражаются по определенным кодам. Код операции указывают в первой графе: сумму разносят по конкретной кодировке. Актуальные коды операции в разделе 7 перечислены в приложении № 1 приказа № ММВ-7-3/558@.

К примеру, код для экспорта в 7 разделе не один. Для отражения экспортных операций применяют такие обозначения: 1010410, 1011410, 1010456, 1010457, 1011422, 1011412, 1010458 и другие. Все расшифровки — в разделе III приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@.

В этом же нормативе разъясняется, нужно ли реализацию доли в УК отражать в разделе 7 декларации по НДС, — да, реализация доли в уставном капитале отражается в отчете по коду 1010243 (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Все суммы разносятся в соответствии с раздельным учетом в организации. По каждому коду указываются такие операции:

• выручка, полученная от реализации необлагаемых товаров, работ, услуг;
• совокупная стоимость по всем товарам, работам и услугам, проведенным без налога на ДС;
• налог на ДС, не учитываемый при применении налогового вычета.

Если заполняете блок № 7, сформируйте реестр документов, подтверждающих права на налоговые льготы. Его форма КНД 1155127 рекомендована в приказе № ЕД-7-15/513@ от 24.05.2021 (приложение № 1 к приказу). Реестр необязателен. Его заполняют, когда ФНС требует пояснения, которые сопровождают реестром. Такая процедура экономит время бухгалтеру, поскольку при подаче перечня в электронной форме ИФНС затребует только часть подтверждающих документов. Если не отправить электронный реестр, придется предоставлять в налоговую инспекцию все документы раздела 7.

Как заполняют графы

Порядок заполнения приведен в части XII приложения № 2 (п. 44-44.7). В блоке обязательно указывают ИНН, КПП и номер страницы. Все суммы прописывают в рублях.

Пошаговая инструкция, как заполнить раздел 7 декларации по НДС налогоплательщику:

Шаг 1. Заполняется графа 1 — код каждой необлагаемой операции.

Шаг 2. Вносится информация в графу 2 — стоимость переданной или реализованной продукции без налога на ДС. В порядке заполнения определены случаи применения льготы 1010816 в бюджетной организации и отражение в разделе 07 декларации на прибыль — их показывают в графах 1 и 2 блока 7. Субсидии казенных, бюджетных и автономных учреждений на выполнение государственного или муниципального задания не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Такие учреждения отражают сумму полученной субсидии в блоке 7: в графе 1 указывается код операции 1010816, а в графе 2 — сумма полученной субсидии.

Шаг 3. Формируется графа 3 — стоимость продукции, приобретенной без уплаты налога на добавленную стоимость.

Шаг 4. Заполняется графа 4 — сумма налога, которую не используют в вычете.

Шаг 5. Отражаются сведения по графе 10 — для сумм предоплаты по товарам, работам и услугам, которые производят больше полугода. Таким образом, раздел 7 декларации НДС — это поступления по счету 51 авансов за будущие поставки продукции, выполнение работ или оказание услуг, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев.

Образец

Так выглядит пример заполнения раздела 7 декларации НДС на актуальном бланке 2021 года:

• Задорожнева Александра
  2021-09-16 07:23:35
  Формирование записей раздела 7 декларации по НДС подразумевает реализацию необлагаемых НДС операций. Таких операций довольно много, а их коды выведены в отдельное приложение к порядку заполнения отчета. Коллеги, делитесь опытом, какие коды вы используете и как учитываете необлагаемые налогом операции.