Раздел 7 декларации по НДС: порядок заполнения и образец

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Форму КНД 1151001 заполняют налогоплательщики и налоговые агенты для отчетности по НДС.
2. Блок 7 этой формы предназначен для операций, не облагаемых НДС, например, экспорт товаров или услуг.
3. Коды операций для заполнения указаны в приложении к приказу ФНС.
4. Порядок заполнения включает указание кода операции, стоимости товаров или услуг и суммы налога, не применяемого к вычету.
5. Для подтверждения права на налоговые льготы может потребоваться реестр документов.

Кто заполняет форму КНД 1151001

Бланк формы по КНД 1151001, перечень блоков и правила их заполнения утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Актуальная версия вышла в редакции Приказа № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. В ней утвердили действующий порядок формирования записей раздела 7 декларации по НДС (р. XII приложения № 2 Приказа № ММВ-7-3/558@).

Форму КНД 1151001 заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Это многостраничный бланк, все блоки заполнять не требуется. Вот кто заполняет блок 7 в отчете по налогу на добавленную стоимость — налогоплательщики, которые в отчетном квартале:

• реализовали товары, работы и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);
• вели операционную деятельность без обложения налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ);
• продавали продукцию за пределами территории Российской Федерации (ст. 147, 148 НК РФ);
• получили авансирование за товары, работы и услуги из перечня правительства, которые произведут не раньше, чем через полгода (постановление Правительства РФ № 468 от 28.07.2006).

Если налогоплательщик или агент в отчетном квартале получили внереализационные доходы, то их не учитывают в этом блоке. Нормативные правила заполнения предусматривают формирование записей по факту реализации или проведения необлагаемых операций с товарами, работами и услугами. При получении внереализационных доходов обычно не происходит ни обложения налогом на добавленную стоимость, ни реализации (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). Исключение — часть доходности, которая прописана в ст. 250 НК РФ и облагается НДС, — аренда, необоснованное обогащение и еще ряд операций.

Какие коды операций указывают и где их взять

Все неналогооблагаемые процессы плательщика отражаются по определенным кодам. Код операции указывают в первой графе: сумму разносят по конкретной кодировке. Актуальные коды операции в разделе 7 перечислены в приложении № 1 приказа № ММВ-7-3/558@.

К примеру, код для экспорта в 7 разделе не один. Для отражения экспортных операций применяют такие обозначения: 1010410, 1011410, 1010456, 1010457, 1011422, 1011412, 1010458 и др. Все расшифровки — в разделе III приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@.

В этом же нормативе разъясняется, нужно ли реализацию доли в УК отражать в разделе 7 декларации по НДС, — да, реализация доли в уставном капитале отражается в отчете по коду 1010243 (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Все суммы разносятся в соответствии с раздельным учетом в организации. По каждому коду указываются такие операции:

• выручка, полученная от реализации необлагаемых товаров, работ, услуг;
• совокупная стоимость по всем товарам, работам и услугам, приобретенным без налога на ДС;
• налог на ДС, не учитываемый при применении налогового вычета.

Если заполняете блок № 7, то может пригодиться реестр документов, подтверждающих право на налоговые льготы. Его форма КНД 1155127 рекомендована в приказе № ЕД-7-15/513@ от 24.05.2021 (приложение № 1 к приказу), реестр необязателен. Его заполняют, когда ФНС требует пояснения, которые сопровождают реестром. Такая процедура экономит время бухгалтеру, поскольку при подаче перечня в электронной форме ИФНС затребует только часть подтверждающих документов. Если не отправить электронный реестр, то придется предоставлять в налоговую инспекцию все документы раздела 7.

Как заполняют графы

Порядок заполнения приведен в части XII приложения № 2 Приказа ММВ-7-3/558@ (п. 44–44.7). В блоке обязательно указывают ИНН, КПП и номер страницы. Все суммы прописывают в рублях.

Пошаговая инструкция, как заполнить раздел 7 декларации по НДС налогоплательщику в 2024 году:

Шаг 1. Заполняется графа 1 — код каждой необлагаемой операции.

Шаг 2. Вносится информация в графу 2 — стоимость переданной или реализованной продукции без налога на ДС. В порядке заполнения определены случаи применения льготы 1010816 в бюджетной организации и отражение в разделе 07 декларации на прибыль — их показывают в графах 1 и 2 блока 7. Субсидии казенных, бюджетных и автономных учреждений на выполнение государственного или муниципального задания не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Такие учреждения отражают сумму полученной субсидии в блоке 7: в графе 1 указывается код операции 1010816, а в графе 2 — сумма полученной субсидии.

Шаг 3. Формируется графа 3 — стоимость продукции, приобретенной без уплаты налога на добавленную стоимость.

Шаг 4. Заполняется графа 4 — сумма налога, которую не используют в вычете.

Шаг 5. Отражаются сведения по графе 10 — для сумм предоплаты по товарам, работам и услугам, которые производят больше полугода. Таким образом, раздел 7 декларации НДС — это поступления по счету 51 авансов за будущие поставки продукции, выполнение работ или оказание услуг, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев.

Графы 3 и 4 раздела 7 НДС предназначены для налогоплательщиков, но не для налоговых агентов.

Может пригодиться: как заполнить раздел 4 декларации по НДС

Образец

Так выглядит пример заполнения раздела 7 декларации НДС на актуальном бланке:

Читайте также: коды возможных ошибок в декларации по НДС