Раздел 7 декларации по НДС: порядок заполнения и образец

Размер шрифта:

В разделе 7 декларации по НДС налогоплательщики и налоговые агенты показывают информацию об операциях, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Но заполнять его нужно не всем.

Содержание

Кто заполняет форму КНД 1151001

Бланк формы по КНД 1151001, перечень блоков и правила их заполнения утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Актуальная версия вышла в редакции Приказа № ЕД-7-3/1149@ от 24.12.2021. В ней утвердили действующий порядок формирования записей раздела 7 декларации по НДС (р. XII приложения № 2 Приказа № ММВ-7-3/558@).

ВАЖНО!
С 1-го квартала 2022 года применяется новая форма отчета по налогу на добавленную стоимость. Ее утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-3/1149@ от 24.12.2021.

Форму КНД 1151001 заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Это многостраничный бланк, все блоки заполнять не требуется. Вот кто заполняет блок 7 в отчете по налогу на добавленную стоимость — налогоплательщики, которые в отчетном квартале:

  • реализовали товары, работы и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);
  • вели операционную деятельность без обложения налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • продавали продукцию за пределами территории Российской Федерации (ст. 147, 148 НК РФ);
  • получили авансирование за товары, работы и услуги из перечня правительства, которые произведут не раньше чем через полгода (постановление Правительства РФ № 468 от 28.07.2006).

Если налогоплательщик или агент в отчетном квартале получил внереализационные доходы, то их не учитывают в этом блоке. Нормативные правила заполнения предусматривают формирование записей по факту реализации или проведения необлагаемых операций с товарами, работами и услугами. При получении внереализационных доходов обычно не происходит ни обложения налогом на добавленную стоимость, ни реализации (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). Исключение — часть доходности, которая прописана в ст. 250 НК РФ и облагается НДС, — аренда, неосновательное обогащение и еще ряд операций.

Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.

Какие коды операций указывают и где их взять

Все неналогооблагаемые процессы плательщика отражаются по определенным кодам. Код операции указывают в первой графе: сумму разносят по конкретной кодировке. Актуальные коды операции в разделе 7 перечислены в приложении № 1 Приказа № ММВ-7-3/558@.

К примеру, код для экспорта в 7 разделе не один. Для отражения экспортных операций применяют такие обозначения: 1010410, 1011410, 1010456, 1010457, 1011422, 1011412, 1010458 и др. Все расшифровки — в разделе III приложения № 1 к Приказу № ММВ-7-3/558@.

В этом же нормативе разъясняется, нужно ли реализацию доли в УК отражать в разделе 7 декларации по НДС, — да, реализация доли в уставном капитале отражается в отчете по коду 1010243 (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Все суммы разносятся в соответствии с раздельным учетом в организации. По каждому коду указываются такие операции:

  • выручка, полученная от реализации необлагаемых товаров, работ, услуг;
  • совокупная стоимость по всем товарам, работам и услугам, проведенным без налога на ДС;
  • налог на ДС, не учитываемый при применении налогового вычета.

Если заполняете блок № 7, то сформируйте реестр документов, подтверждающих права на налоговые льготы. Его форма КНД 1155127 рекомендована в Приказе № ЕД-7-15/513@ от 24.05.2021 (приложение № 1 к приказу). Реестр необязателен. Его заполняют, когда ФНС требует пояснения, которые сопровождают реестром. Такая процедура экономит время бухгалтеру, поскольку при подаче перечня в электронной форме ИФНС затребует только часть подтверждающих документов. Если не отправить электронный реестр, то придется предоставлять в налоговую инспекцию все документы раздела 7.

Как заполняют графы

Порядок заполнения приведен в части XII приложения № 2 (п. 44–44.7). В блоке обязательно указывают ИНН, КПП и номер страницы. Все суммы прописывают в рублях.

Пошаговая инструкция, как заполнить раздел 7 декларации по НДС налогоплательщику в 2022 году:

Шаг 1. Заполняется графа 1 — код каждой необлагаемой операции.

Шаг 2. Вносится информация в графу 2 — стоимость переданной или реализованной продукции без налога на ДС. В порядке заполнения определены случаи применения льготы 1010816 в бюджетной организации и отражение в разделе 07 декларации на прибыль — их показывают в графах 1 и 2 блока 7. Субсидии казенных, бюджетных и автономных учреждений на выполнение государственного или муниципального задания не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Такие учреждения отражают сумму полученной субсидии в блоке 7: в графе 1 указывается код операции 1010816, а в графе 2 — сумма полученной субсидии.

Шаг 3. Формируется графа 3 — стоимость продукции, приобретенной без уплаты налога на добавленную стоимость.

Шаг 4. Заполняется графа 4 — сумма налога, которую не используют в вычете.

Шаг 5. Отражаются сведения по графе 10 — для сумм предоплаты по товарам, работам и услугам, которые производят больше полугода. Таким образом, раздел 7 декларации НДС — это поступления по счету 51 авансов за будущие поставки продукции, выполнение работ или оказание услуг, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев.

ВАЖНО!
Графы 3 и 4 раздела 7 НДС предназначены для налогоплательщиков, но не для налоговых агентов.

Образец

Так выглядит пример заполнения раздела 7 декларации НДС на актуальном бланке:

  • 2021-09-16 07:23:35
    Формирование записей раздела 7 декларации по НДС подразумевает реализацию необлагаемых НДС операций. Таких операций довольно много, а их коды выведены в отдельное приложение к порядку заполнения отчета. Коллеги, делитесь опытом, какие коды вы используете и как учитываете необлагаемые налогом операции.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.