В разделе 7 декларации по НДС налогоплательщики и налоговые агенты показывают информацию об операциях, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Но заполнять его нужно не всем.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Форму КНД 1151001 заполняют налогоплательщики и налоговые агенты для отчетности по НДС.
- Блок 7 этой формы предназначен для операций, не облагаемых НДС, например, экспорт товаров или услуг.
- Коды операций для заполнения указаны в приложении к приказу ФНС.
- Порядок заполнения включает указание кода операции, стоимости товаров или услуг и суммы налога, не применяемого к вычету.
- Для подтверждения права на налоговые льготы может потребоваться реестр документов.
Кто заполняет форму КНД 1151001
Бланк формы по КНД 1151001, перечень блоков и правила их заполнения утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Актуальная версия вышла в редакции Приказа № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. В ней утвердили действующий порядок формирования записей раздела 7 декларации по НДС (р. XII приложения № 2 Приказа № ММВ-7-3/558@).
Форму КНД 1151001 заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Это многостраничный бланк, все блоки заполнять не требуется. Вот кто заполняет блок 7 в отчете по налогу на добавленную стоимость — налогоплательщики, которые в отчетном квартале:
- реализовали товары, работы и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);
- вели операционную деятельность без обложения налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ);
- продавали продукцию за пределами территории Российской Федерации (ст. 147, 148 НК РФ);
- получили авансирование за товары, работы и услуги из перечня правительства, которые произведут не раньше, чем через полгода (постановление Правительства РФ № 468 от 28.07.2006).
Если налогоплательщик или агент в отчетном квартале получили внереализационные доходы, то их не учитывают в этом блоке. Нормативные правила заполнения предусматривают формирование записей по факту реализации или проведения необлагаемых операций с товарами, работами и услугами. При получении внереализационных доходов обычно не происходит ни обложения налогом на добавленную стоимость, ни реализации (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). Исключение — часть доходности, которая прописана в ст. 250 НК РФ и облагается НДС, — аренда, необоснованное обогащение и еще ряд операций.
Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.
Какие коды операций указывают и где их взять
Все неналогооблагаемые процессы плательщика отражаются по определенным кодам. Код операции указывают в первой графе: сумму разносят по конкретной кодировке. Актуальные коды операции в разделе 7 перечислены в приложении № 1 приказа № ММВ-7-3/558@.
К примеру, код для экспорта в 7 разделе не один. Для отражения экспортных операций применяют такие обозначения: 1010410, 1011410, 1010456, 1010457, 1011422, 1011412, 1010458 и др. Все расшифровки — в разделе III приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@.
В этом же нормативе разъясняется, нужно ли реализацию доли в УК отражать в разделе 7 декларации по НДС, — да, реализация доли в уставном капитале отражается в отчете по коду 1010243 (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Все суммы разносятся в соответствии с раздельным учетом в организации. По каждому коду указываются такие операции:
- выручка, полученная от реализации необлагаемых товаров, работ, услуг;
- совокупная стоимость по всем товарам, работам и услугам, приобретенным без налога на ДС;
- налог на ДС, не учитываемый при применении налогового вычета.
Если заполняете блок № 7, то может пригодиться реестр документов, подтверждающих право на налоговые льготы. Его форма КНД 1155127 рекомендована в приказе № ЕД-7-15/513@ от 24.05.2021 (приложение № 1 к приказу), реестр необязателен. Его заполняют, когда ФНС требует пояснения, которые сопровождают реестром. Такая процедура экономит время бухгалтеру, поскольку при подаче перечня в электронной форме ИФНС затребует только часть подтверждающих документов. Если не отправить электронный реестр, то придется предоставлять в налоговую инспекцию все документы раздела 7.
Как заполняют графы
Порядок заполнения приведен в части XII приложения № 2 Приказа ММВ-7-3/558@ (п. 44–44.7). В блоке обязательно указывают ИНН, КПП и номер страницы. Все суммы прописывают в рублях.
Пошаговая инструкция, как заполнить раздел 7 декларации по НДС налогоплательщику в 2024 году:
Шаг 1. Заполняется графа 1 — код каждой необлагаемой операции.
Шаг 2. Вносится информация в графу 2 — стоимость переданной или реализованной продукции без налога на ДС. В порядке заполнения определены случаи применения льготы 1010816 в бюджетной организации и отражение в разделе 07 декларации на прибыль — их показывают в графах 1 и 2 блока 7. Субсидии казенных, бюджетных и автономных учреждений на выполнение государственного или муниципального задания не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Такие учреждения отражают сумму полученной субсидии в блоке 7: в графе 1 указывается код операции 1010816, а в графе 2 — сумма полученной субсидии.
Шаг 3. Формируется графа 3 — стоимость продукции, приобретенной без уплаты налога на добавленную стоимость.
Шаг 4. Заполняется графа 4 — сумма налога, которую не используют в вычете.
Шаг 5. Отражаются сведения по графе 10 — для сумм предоплаты по товарам, работам и услугам, которые производят больше полугода. Таким образом, раздел 7 декларации НДС — это поступления по счету 51 авансов за будущие поставки продукции, выполнение работ или оказание услуг, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев.
Графы 3 и 4 раздела 7 НДС предназначены для налогоплательщиков, но не для налоговых агентов.
Может пригодиться: как заполнить раздел 4 декларации по НДС
Образец
Так выглядит пример заполнения раздела 7 декларации НДС на актуальном бланке:
Читайте также: коды возможных ошибок в декларации по НДС
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Скачать бланк по КНД 1151001 в 2024 году
Скачать перечень кодов для заполнения формы
Скачать образец заполнения раздела 7 декларации по НДС за 1-й квартал 2024 года
Скачать образец заполнения раздела 7 за 2-й квартал 2024 года
Скачать образец заполнения раздела 7 за 3-й квартал 2024 года
Скачать образец заполнения раздела 7 за 4-й квартал 2024 года
Скачать реестр документов для подтверждения налоговых льгот
Скачать образец заполнения реестра по разделу 7 декларации по НДС из КонсультантПлюс
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
Приказ ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@
Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 N 468
Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 147 НК РФ. Место реализации товаров
Статья 148 НК РФ. Место реализации работ (услуг)
Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)