4112
Оставить комментарий Распечатать

Инструкция: как заполнить раздел 4 декларации по НДС

Размер шрифта:

Четвертый раздел декларации по НДС заполняют экспортеры. В этой части отчета отражают операции, по которым подтвердили нулевую ставку налога на добавленную стоимость. Но нужно указать правильный код.

Кто и в каких случаях заполняет раздел 4

Декларация по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Этим же приказом закреплен порядок заполнения раздела 4 декларации и отражения кодов операции при экспорте в Европу и страны ЕАЭС.

ВАЖНО!
Раздел 4 заполняют по экспортным и другим операциям, если подтвердили по ним ставку налога на добавленную стоимость в 0 %. Отражайте показатели за квартал, если собрали документы, подтверждающие экспорт в любую страну. Экспорт в страны ЕАЭС — Армению, Белоруссию, Казахстан, Киргизию — тоже показывают в этой части декларации по НДС. Нужные коды операции при экспорте товаров в Казахстан и другие страны ЕАЭС смотрят в приложении № 1 к порядку заполнения декларации из Приказа № ММВ-7-3/558@.

Поставщики несырьевых товаров указывают в разделе 4 только экспортную выручку. А вычеты по таким товарам для экспорта фиксируют в разделе 3 отчета за тот квартал, в котором приняли налог к вычету (Письмо ФНС № СД-4-3/13093@ от 06.07.2017). Экспортеры сырья отражают в разделе 4 и саму выручку, и вычеты по ней (п. 41.2, 41.3 порядка заполнения декларации по НДС из Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.

Какие коды использовать в разделе 4

Все оперативные действия налогоплательщика кодируются. Кодировки для заполнения раздела 4 приведены в приложении № 1 к порядку заполнения отчета. Поскольку в этой части декларации отражают операции с подтвержденной ставкой налога в 0 %, надо искать нужные коды в разделе III приложения № 1.

Основные кодировки (п. 1 ст. 164 НК РФ):

  • 1011410: расшифровка кода операции 1011410 в декларации по НДС — реализация несырьевых товаров, которые вывезли в таможенной процедуре экспорта;
  • 1011411: продажа несырьевой продукции, которую поместили под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • 1010410: что означает 1010410 в декларации по НДС при экспорте, указано в ст. 164 НК РФ — продажа несырьевых товаров на экспорт и товаров, помещенных под таможенные процедуры в свободной экономической зоне в государства из перечня Минфина (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 1010456: продажа на экспорт несырьевых товаров взаимозависимым лицам (ст. 105.1, 105.2 НК РФ);
  • 1010422 : код операции 1010422 показывает продажу в ЕАЭС несырьевых товаров, которые есть в п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • 1010457: продажа несырьевых товаров на экспорт и товаров, помещенных под таможенные процедуры в свободной экономической зоне взаимозависимым лицам в государства из перечня Минфина (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 1011422: реализация сырья на экспорт;
  • 1011423: реализация сырьевой продукции, которую поместили под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • 1010421: код операции 1010421 подтверждает продажу в ЕАЭС несырьевых товаров, которых нет в п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • 1010423: международные перевозки товаров.

Операционный код 1010435 в разделе 4 декларации по НДС используют для отражения реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнера для перевозки экспортируемой продукции из пп. 1 п. 1 ст. 164 в пункт назначения на территории РФ.

Как заполнить раздел 4

В таблице — построчный порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС:

Какую строку раздела 4 заполнять

Что указывать

Строки 010–050: заполняют по операциям с подтвержденной ставкой в 0 %.

010

Код операции из разд. III приложения № 1 к порядку заполнения. К примеру, код 1010421 в разделе 4 декларации по НДС в 2024 году показывает, что налогоплательщик продавал несырьевую продукцию в страны Евразийского экономического союза

020

Налоговая база по операции с кодировкой из стр. 010

030

НДС к вычету по сырьевым товарам (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в ЕАЭС).

В этой же строке отражают вычеты по другим нулевым операциям, если права вычета возникли при определении налоговой базы по правилам п. 3 ст. 172 НК РФ.

По несырьевому экспорту и операциям, по которым вычеты применяются независимо от подтверждения нулевой ставки, строку 030 заполнять не надо. Эти вычеты отражают в разд. 3 декларации за квартал, в котором выполнили условия для вычета или на который перенесли вычет (п. 2 ст. 171, п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ)

040

НДС, который ранее начисляли по неподтвержденному экспорту. Стр. 040 заполняют, чтобы принять начисленный ранее налог к вычету после подтверждения ставки 0 % (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Начисленный НДС по конкретному коду берут из стр. 030 разд. 6 уточненной декларации за квартал, в котором экспортировали товары. Если покупатель вернул продукцию по неподтвержденному экспорту, то сумму из стр. 030 разд. 6 надо уменьшить на НДС по возвращенным товарам из стр. 090 разд. 6

050

Входной НДС по сырьевым товарам, который приняли к вычету в квартале отгрузки из-за неподтверждения экспорта. Сведения берут из стр. 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал, в котором экспортировали товары. Налогоплательщик восстанавливает НДС, который приняли к вычету в квартале отгрузки. Теперь налог снова заявляют к вычету в квартале, в котором собрали документы. Если этого не сделать, то вычет задвоится.

По несырьевым товарам стр. 050 не заполняют. В этом случае вычет не зависит от подтверждения ставки 0 % (п. 3 ст. 172 НК РФ)

Строки 060–080: заполняют, если после подтверждения ставки в 0 % оформили возврат товаров или отказ от продукции.

060

Код операции из разд. III приложения № 1 к порядку заполнения. Информацию отражают в декларации за квартал, в котором согласовали возврат продукции с контрагентом

070

Сумма, на которую уменьшается налоговая база из-за возврата или отказа от продукции. Обычно она равна стоимости возвращенных товаров

080

Сумма НДС, которую приняли к вычету по сырьевым товарам, если покупатель их возвращает. Налогоплательщик восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету. При экспорте сырьевых товаров действует особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в ЕАЭС). При возврате или отказе товары уже не считают проданными на экспорт, особый порядок больше не применяется.

Если же использовать эти товары на внутреннем рынке, то налогоплательщик сможет принять к вычету восстановленный НДС по общепринятым правилам (п. 2 ст. 171, п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Такие вычеты надо отразить в разделе 3 декларации по НДС.

Если же вернули несырьевую продукцию, то стр. 080 заполнять не надо. По несырьевым товарам налог на добавленную стоимость принимают к вычету в обычном порядке, и он не требует восстановления

Строки 090–110: заполняют, если после подтверждения ставки в 0 % изменилась цена.

090

Код операции из разд. III приложения № 1 к порядку заполнения. По этой кодировке корректируется налоговая база из-за изменения цены.

Сведения вносят в декларацию за тот квартал, в котором согласовали с контрагентом изменения цены экспортной продукции. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не требуется

100

Сумма, на которую увеличилась общая стоимость продукции

110

Сумма, на которую уменьшилась общая стоимость продукции

Строки 120–130: заполняют для подведения итогов и расчета налога к возмещению или к уплате.

120

Налог на добавленную стоимость к возмещению. Строку 120 заполняют, если сумма строк 030 и 040 больше суммы строк 050 и 080.

Показатель рассчитывают по формуле:

Стр. 120 = (стр. 030 + стр. 040) — (стр. 050 + стр. 080)

130

НДС к уплате. Строку 130 заполняют, если сумма строк 030 и 040 меньше суммы строк 050 и 080 (п. 41.9 Порядка заполнения декларации).

Показатель рассчитывают по формуле:

Стр. 130 = (стр. 050 + стр. 080) — (стр. 030 + стр. 040)

Актуальный пример заполнения раздела 4 декларации НДС в 2024 году:

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Особые правила действуют для заполнения строк 010–050 раздела 4. Сведения отражают в том квартале, в котором собрали документы для подтверждения ставки налога на добавленную стоимость в 0 %. Если налогоплательщик проводил несколько операций с одинаковым кодом, то показатели надо сложить и вписать в один блок стр. 010–050. Если же кодировки разные, например коды для экспорта 1010421 и 1010422, то для каждого кода необходимо заполнить отдельный блок строк 010–050 раздела. Всего в разделе 4 предусмотрено четыре таких блока. Если кодировок больше, то заполните дополнительные листы с четвертым разделом декларации по налогу на добавленную стоимость.

Может пригодиться:

  • 2022-10-19 09:11:01
    При реэкспорте раздел 4 декларации НДС заполняют так же, как и по другим операциям, по которым подтвердили нулевую ставку НДС. Но в строке 010 указывают код операции по реэкспорту, а в строке 020 отражают налоговую базу по операциям с кодом из строки 010. В разделе 3 не нужно дублировать налоговую базу по этим операциям.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.