Обзор на новые письма от ФНС: как экономить законно?

Навигация

Введение

Добрый день, уважаемые коллеги! Меня зовут Морозов Денис, я партнёр юридической компании «Туров и партнёры». Сегодня я хотел бы с вами обсудить несколько новых писем от Федеральной налоговой службы. Нас не устают баловать новыми письмами, новыми разъяснениями, касающимися как старых позиций, которые мы с вами уже прекрасно знаем, так и частично новых позиций.

Сегодня я бы хотел остановиться на трёх новых письмах Федеральной налоговой службы, которые в ряде случаев помогают начинающим бизнесменам не ошибиться, а в ряде случаев, наоборот, подвергают их дополнительному риску либо переплате налогов. Сегодня мы это с вами обсудим, покажем и выработаем для себя достаточно хорошую позицию, как можно сэкономить на налогах.

Но коллеги, первоочередная цель — это, конечно же, не оптимизация налогов, не экономия на налогах, поскольку все должны платить установленные налоги и сборы. Но наше законодательство предусматривает возможность лавировать в тех либо иных условиях, то есть получать льготы, получать какие-то преференции. И тем самым, если ты знаешь, что эти преференции тебе положены, ты можешь немного сэкономить на налогах. Конечно же, всё индивидуально.

Письмо №1: Патентная система налогообложения для новых ИП

Давайте сегодня посмотрим в первом письме, разберём налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей, которые применяют патентную систему налогообложения. В частности, если, допустим, вы вновь созданный индивидуальный предприниматель и вот сейчас уже в конце 2024 года решили зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и начать вести деятельность, в ряде регионов есть возможность использовать льготу 0% налогов при этом используя патентную систему налогообложения.

Для того чтобы понять, есть ли льгота в вашем регионе либо её нету, конечно же, вам нужно обратиться к региональному законодательству в своём регионе. Также достаточно хороший инструмент — это налоговый калькулятор по патентной системе налогообложения на официальном сайте ФНС. Посмотрите, это всё полностью бесплатно в открытом доступе. Классная штука, можете для себя решить, подпадаете вы под льготу либо не подпадаете, какую систему лучше выбрать: патентную либо упрощёнку конкретно для вас.

А сегодня, в частности, давайте с вами рассмотрим письмо Федеральной налоговой службы от 20 августа 2024 года номер СД-4-3/9350. Это письмо связано с вопросом о применении налоговой ставки в размере 0% по патентной системе налогообложения.

Кто не знает, коллеги, патентная система налогообложения используется у индивидуальных предпринимателей в ряде направлений бизнеса, и она может быть как расширена, так и сужена в зависимости от региона. Поэтому уточните в своём регионе, действительно ли можете ли вы применять патентную систему налогообложения.

И помимо этого, поскольку патент считается наиболее выгодной системой налогообложения, есть ещё дополнительные льготы для новых предпринимателей. Если вы зарегистрировались как ИП и осуществляете виды деятельности, которые поименованы в услугах, оказываете в статусе индивидуального предпринимателя, есть льгота 0% по патенту, и эту льготу вы можете использовать в течение 2 лет. Согласитесь, неплохо так вот получить до 60 млн руб. в год при этом не заплатив никаких налогов. Классно, классно.

Так вот, и что же нам тут говорит это письмо? Давайте посмотрим, реквизиты у вас на экранах, ссылка на норматив тоже на экранах, и в этом письме Федеральная налоговая служба нам поясняет, что в случае применения налоговой ставки 0% применяется по патентной системе налогообложения не только с даты регистрации, но также она может быть получена и после.

То есть дальше у нас идёт ссылка, ссылка, ссылка на нормативную базу, достаточно большое количество непонятных и сложных слов. Для того чтобы было понятнее, наша уважаемая налоговая инспекция приводит пример, что, допустим, если наш индивидуальный предприниматель зарегистрировался в октябре-ноябре 2023 года в статусе ИП, то с января 2024 года он может купить патент и использовать нулевую ставку налога по патентной системе налогообложения. Здорово, классно. Я думаю, вообще прекрасно и шикарно.

Ну давайте разберём с вами это немного по-другому на нашей временной шкале, что у нас происходит. Допустим, вот это у нас ноябрь 2023 года — точка, когда мы с вами зарегистрировались в статусе индивидуального предпринимателя. Дальше мы понимаем, что мы можем использовать патентную систему налогообложения, но поняли мы об этом с вами только с 1 января 2024 года. 1 января 2024 года мы с вами приобрели патент. Патент мы с вами купили на год, то есть до 31 декабря 2024 года приобрели патент. Всё здорово, всё классно, если наш вид деятельности подпадает под льготу, всё здорово, всё супер, весь 2024 год мы с вами платим 0% по патентной системе налогообложения. Здорово, круто, шикарно.

Но коллеги, если мы с вами захотим воспользоваться этой льготой и далее в 2025 году, то вот здесь у нас возникают проблемы. Смотрите, давайте ещё раз посмотрим, что же нам говорит наша многоуважаемая Федеральная налоговая служба: «Впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов, перешедших на применение патентной системы налогообложения, вправе применять налоговую ставку 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет».

То есть давайте ещё раз вернёмся к нашей шкале, так сказать, для визуализации. Если мы с вами посчитаем и посмотрим, что в ноябре 2023 года мы зарегистрировались как ИП, начали применять льготу с января 2024 года, то применение этой льготы мы можем, вернее, обязаны уже 31 декабря 2024 года, и 2025 год мы вынуждены будем платить налоги по патентной системе налогообложения без учёта льгот.

Но коллеги, если мы, допустим, зарегистрируем ИП не с ноября, а с 1 января 2024 года (можно это сделать в новогодние праздники, можно сидя у себя дома или в офисе вполне себе спокойно), то вот в этой ситуации, коллеги, мы действительно соблюдаем все требования и можем воспользоваться льготой и в 2024 году, и в 2025 году в том числе. То есть достаточно неплохие такие суммы налогов мы сможем с вами сэкономить, причём полностью законно.

Абсолютно не знаю, почему представители Федеральной налоговой службы в свой пример включили такой вариант, когда мы практически в конце 2023 года, и дальше уже можем воспользоваться льготой только в одном периоде, в одном за один год. Но вот такие нынешние реалии.

У нас есть вот этот период с ноября по январь, давайте мы с вами побудем самозанятыми, давайте мы не будем торопиться регистрироваться как ИП. А вот уже с января спокойно вести деятельность, как и нам положено, конечно же. Но при этом на законных, полностью на законных основаниях с вами перечислим налоги в бюджет в количестве 0%.

Конечно же, тут важно понимать, что мы не можем дробить налоговые периоды. Вот здесь мы не можем купить, допустим, патент на полгода, потом ещё раз на полгода, это тоже запрещено. То есть тут, чтобы воспользоваться этой льготой, вы должны точно понимать, что и за 2024 год, и за 2025 год вы не превысите лимит в 60 млн руб., либо по количеству сотрудников не более 15 человек в штате у индивидуального предпринимателя. В этом случае спокойно можете работать и платить нулевой процент налогов по патенту.

А патент у нас замещает налоги по упрощённой системе налогообложения и также налоги не связан... налог на добавленную стоимость, то есть ИП на патенте этот налог не платит в данных конкретных обстоятельствах, в случае если его лимит не превышает 60 млн руб.

Ну и, коллеги, с учётом нынешней реформы эта льгота она продлена до 2027 года, и вы можете воспользоваться соответственно в этих периодах этой возможностью, но только два налоговых периода подряд, не более. Я думаю, достаточно интересно, достаточно любопытно разобрать такой момент. И если вы действительно решили заняться бизнесом, то давайте это делать грамотно, правильно, ну и с наиболее оптимальной системой, связанной с отчислением налогов.

Не всегда, как вы видите, наши представители федеральных налоговых служб различного ранга они помогают минимизировать налоги, это и понятно. У них не стоит задача, чтобы вы платили меньше, у них стоит задача, чтобы налоги поступали в бюджет, это вполне нормально, это вполне адекватно. Но вот такие моменты и нюансы они присутствуют и существуют.

Письмо №2: Патентная система налогообложения для ИП на маркетплейсах

Ну и, коллеги, давайте также перейдём к следующему письму. Оно также связано с патентной системой налогообложения для индивидуальных предпринимателей, но только чуть-чуть в другой области. Оно больше связано с возможностью торговать индивидуальным предпринимателем на патенте на маркетплейсах. И давайте разберём, действительно ли могут ли они продавать продукцию на маркетплейсах либо нет. И вот ответ мы получим как раз-таки в данном письме.

Письмо от 19 августа 2024 года (я говорю даты публикации, а не даты выхода письма, потому что так это, я думаю, удобнее), номер письма СД-4-3/9211. Вот это наше письмо, и оно как раз-то нам расскажет по поводу возможности применения патента для маркетплейсов.

Давайте обратимся к нормативке и увидим с вами, что налоговая служба в принципе не против применения патентной системы налогообложения в части возможной продажи на маркетплейсах. А именно, на что они тут обращают внимание? Они обращают внимание то, что есть различные понятия: есть оптовая купля-продажа и есть розничная купля-продажа. Также есть такое понятие, как производство.

Так вот, производство и розничная купля-продажа — это разные вещи. Могу вам сказать, по какой причине вот тут достаточно подробно нам объясняет налоговая инспекция, почему эти вещи различаются и почему стоит отделять производства от розничной торговли. Ну и, конечно же, в нашем контексте это выигрышно. В каком случае выигрышно? В том, что индивидуальные предприниматели на патенте имеют право торговать в розницу, только в розницу. При этом использование различного рода маркетплейсов, интернет-ресурсов не подпадает под понятие розничной купли-продажи.

Но при этом, если наш индивидуальный предприниматель самостоятельно производит какую-то готовую продукцию, используя при этом патентную систему налогообложения, он начинает реализацию изделий собственного производства. Это к рознице не относится, это у нас одна из составных частей бизнеса по производству, поэтому отделить его нельзя. И вот если ты ИП, который изготавливает продукцию и собственную продукцию продаёшь, тут ты можешь использовать патентную систему налогообложения даже при торговле на маркетплейсах.

То есть для простоты восприятия, что у нас происходит: у нас, допустим, есть с вами ИП, он применяет патент. И патент он может применять только в тех случаях, если он изготавливает продукцию собственного производства. Если, не дай бог, он начинает закупать и продавать продукцию (там, не знаю, допустим, стул — купил он стул и продал стул), если он сделал это через маркетплейс, то будь добр перейти на другую систему налогообложения. Тут у него уже будет либо упрощёнка, либо основная система налогообложения в зависимости уже от объёмов, от оборота и так далее. Вот в данном случае патент он применять не сможет.

Но если он купил брёвна, утрирую, или доски, изготовил стул и продал этот стул, то вот здесь применение патентной системы налогообложения законом полностью согласовано. Вы можете использовать эту систему. В ряде случаев не все маркетплейсы дают такую возможность, но по закону такая возможность у вас есть. Поэтому, пожалуйста, пользуйтесь.

Поскольку, повторюсь, патентная система налогообложения на сегодняшний день является наиболее выгодной, наиболее экономически привлекательной, если это можно так назвать, поскольку всё-таки и налогов мы платим меньше, и страховых взносов, в том числе, мы будем платить с вами на порядок, на порядок меньше.

Письмо №3: НДС при реализации продукции через маркетплейсы из стран ЕС

Ну и, коллеги, следующее письмо, на которое тоже бы хотел обратить ваше внимание. Реквизиты вы видите на своих экранах. Это письмо связанное с реализацией продукции через маркетплейс, через различные интернет-площадки в случае, если продавцами являются налогоплательщики ЕС, то есть свободной экономической зоны (не свободной экономической зоны, а именно из стран ЕС). Достаточно интересно получается.

И согласно этому письму, реквизиты опять же повторюсь видите на экранах, какая у нас ситуация на сегодняшний день: были внесены изменения в законы, связанные с возможностью уплаты налога на добавленную стоимость на границе. Так вот, теперь с 1 июля 2024 года все, кто относится — давайте я сейчас покажу, кому именно, кто именно является плательщиками НДС:

• Если это иностранная организация либо ИП, которая осуществляет торговлю для физических лиц собственные интернет-магазины, то есть вот эти лица, они будут у нас плательщиками НДС уже в этом случае.
• Иностранные организации также, которые являются представителями ЕС и торгуют через иностранных продавцов. То есть это могут быть какие-то посредники, это могут быть тоже аля маркетплейсы, но которые находятся за пределами территории Российской Федерации.
• Ну и, конечно же, наши горячо любимые маркетплейсы, которые также на сегодняшний день могут торговать продукцией, в том числе из продукции стран из стран представителей ЕС, участников ЕС.

Я думаю, вы сами можете убедиться в том, что в ряде случаев, если вы, допустим, заходите на маркетплейс, у вас есть выбор: то есть либо быстрая доставка, либо долгая доставка. Так вот, если долгая доставка, скорее всего, возможно, это как раз-таки идёт товар из-за рубежа, соответственно, из-за границы.

И вот в этом случае компании вынуждены будут платить НДС. Кто является плательщиком? Плательщиком являются только наши юридические лица либо российские, либо иностранные. Физические лица не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, поэтому мы его не оплачиваем в бюджет.

И как стало на сегодняшний день: допустим, есть у нас некая ООО «Marketplace», к этой ООО, допустим, она находится на территории Российской Федерации, и к ней приходит физик, физическое лицо, и говорит: «Купи мне товары, работы, услуги». Ну, в частности, если мы рассмотрим товар, и он говорит, допустим: «Мне нужен стул. Купи мне стул, очень хочу, всегда хотел».

Так вот эта ООО, она может либо найти продавца на территории Российской Федерации, либо обратиться к продавцам из ЕС. Соответственно, найдя продавца в ЕС, наш маркетплейс получает эту продукцию и отправляет эту продукцию нам. Так вот, в данной ситуации НДС продукция будет облагаться, и наш маркетплейс будет вынужден заплатить НДС в бюджет Российской Федерации.

Как бы неплохо. Неплохо, если напрямую физик обращается к продавцам ЕС, то физики они уже самостоятельно должны будут удержать и исчислить НДС в Российский бюджет. Для юридических лиц организация это сейчас работает, то есть есть даже специализированный, специализированный личный кабинет, куда они отчитываются, куда они эту информацию предоставляют.

Для индивидуальных предпринимателей ещё пока не допилили. Пока ещё пилят, когда это заработает, сказали сообщать заранее. Ну вот для индивидуальных предпринимателей, если продавцы из ЕС — это у нас ИПшники, то тут пока что есть послабление до 2025 года, они могут не платить НДС, ну и соответственно торговать просто так.

Так вот, коллеги, а если представить ситуацию, что у нас то же самое: допустим, вот у нас есть здесь некая ООО, она у нас аля маркетплейс, к ней обращается физическое лицо и говорит: «Купи для меня товары, работы, услуги». Это у нас будет не просто договор поставки, а возможно, у нас это будет агентский договор, потому что маркетплейсы в большей своей части работают именно по посредническим взаимоотношениям, по агентским, так называемым, схемам, которые очень даже неплохо используются.

Между физиком и ООО-шкой заключается агентский договор, в рамках которого физик поручает купить для него, допустим, тот же самый стул, и за не более 100 руб. Наша ООшка оставляет у себя часть вознаграждения, поскольку она выполняет действительно эти работы, вознаграждение там, допустим, в размере 10 руб. оставляет у себя ООшка, а остальную сумму она переводит за рубеж, допустим в Китай. Очень даже неплохой вариант, да, закупить у Китая.

Так вот, Китай у нас отгружает товары на ООшку через брокера, это всё, конечно же, с официальным таможенным оформлением и так далее происходит, а наш маркетплейс уже передаёт стол, стул нашему физическому лицу. Все рады, все счастливы. Что же тут у нас возникает по налогам? Поскольку вот этот физик, он не является плательщиком НДС, и те 90 руб., которые отправила ООшка в Китай — это является просто покупкой в интересах физического лица. Соответственно, там если есть какие-то пошлины, они минимальные.

НДС у нас платится только вот с этой суммы. Физическое лицо не является плательщиком НДС. ООшка в данном случае, если она не является, если она не закупает у стран ЕС, она также не является налоговым агентом по НДС и не должна платить налог на добавленную стоимость. То есть в этой ситуации вполне возможно, что если вот тут у нас упрощенка, а налог у нас будет платиться только из 10 руб., то и наш маркетплейс в принципе может находиться на упрощённой системе налогообложения, если это подпадает под его критерии.

Поэтому, коллеги, это, конечно же, очень утрированно, очень простая, но на самом деле рабочий вариант, как можно использовать ту либо иную систему в вашем конкретном бизнесе. И конечно же, наша компания она специализируется на том, чтобы помочь в структурировании бизнеса, чтобы у компании, у бизнесмена, в первую очередь у собственника бизнеса не было проблем как с налоговиками, так с полицейскими, чтобы у бизнеса не было лишних телодвижений с переплатой налогов. То есть мы выстраиваем всё строго по закону, но при этом подключая все возможности законной оптимизации налогов: агентские договоры, посреднические взаимоотношения, патентная система и так далее, и так далее. Таких способов огромное количество.

Конечно, часть из них мы разбираем на наших семинарах, которые периодически проводятся, ссылка будет в описании. Но если вы хотите индивидуальную консультацию, чтобы наш специалист связался с вами и лично рассказал, как конкретно в вашем случае стоит действовать, то не стесняйтесь, записывайтесь на бесплатную консультацию, и наши специалисты, конечно же, свяжутся и помогут вам.

Ну а я надеюсь, что для вас это видео было полезным. Огромное спасибо за внимание и удачи в делах. Всего доброго!

Полезные ссылки от Туров и партнеры:

• Сайт компании «Туров и партнёры»
• Телеграм-канал «Туров и партнёры»
• YouTube-канал «Налоги ТВ»