Определение КБК патента зависит от места осуществления деятельности индивидуального предпринимателя. Расскажем, какие коды необходимо применять при оплате патента, как заполнить платежное поручение на оплату и что делать, если допущена ошибка.
Нюансы оплаты ПСН
Применение патентной системы налогообложения разрешается только по определенным видам деятельности, если власти субъекта РФ ввели на своей территории этот спецрежим (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Условия для перехода ИП на ПСН и ее дальнейшего применения (п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
- планируется ведение деятельности на основе патента на федеральной территории «Сириус»;
- власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН, и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется спецрежим;
- средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек;
- доходы от всех патентных видов деятельности — не больше 60 млн руб. за календарный год.
Краткая информация о правилах применения патентной системы — в таблице:
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Как начать применять ПСН? |
Подайте заявление в налоговую по месту планируемого осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Форма заявления, порядок заполнения и формат предоставления утверждены Приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. Патент вы получите в электронном виде. Если вам необходимо получить его в бумажном виде, то запросите в налоговом органе (письмо ФНС России от 28.12.2021 № СД-4-3/18372@). В эту же налоговую инспекцию в дальнейшем необходимо оплатить стоимость патента. Узнать платежные реквизиты для уплаты патента можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС России. |
| Какие налоги платит ИП на ПСН? |
По деятельности, которую ИП перевел на ПСН, платятся такие налоги (п. 10-12 ст. 346.43 НК РФ):
По видам деятельности, которые не переведены на ПСН, налоги платятся в соответствии с требованиями режима налогообложения. |
| Как рассчитать налог при ПСН? |
Налог при ПСН — это стоимость патента, который приобретается на период от 1 до 12 месяцев (включительно) в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Патент приобретается на каждый вид деятельности и в каждом регионе, в котором планируется ведение деятельности. Его стоимость рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно, исходя из потенциально возможного к получению дохода за год (ПВГД). ПВГД определяют власти региона по каждому виду деятельности (п. 1 ст. 346.48, пп. 3, 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), он зависит от численности работников, площади помещения, территории действия патента, срока и других показателей. Если какой-то из показателей изменяется и налогоплательщик предполагает возможное уменьшение ранее уплаченной стоимости, он вправе подать заявление в свободной форме о пересчете уплаченной суммы налога (письма Минфина от 05.04.2022 № 03-11-11/28178, от 05.07.2021 № 03-11-09/53236). |
| Можно ли уменьшить стоимость ПСН? |
Да. Стоимость ПСН уменьшается на такие расходы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
Уменьшение налога разрешено не более чем на 50%. Для применения возможности уменьшения платежа необходимо направить в инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога в бумажной или электронной форме (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@). |
| В какие сроки платить налог при ПСН? |
Зависит от срока, на который покупается патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если на срок до 6 месяцев — налог перечисляется одной суммой в течение срока действия патента (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если на срок 6-12 месяцев — налог уплачивается двумя платежами (пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
|
| Куда ИП платить налог при ПСН? | Применяемый КБК патента для ИП на 2022 год зависит от территории, на которую распространяется действие ПСН. |
| Какая отчетность сдается при ПСН? | Декларации не подаются (ст. 346.52 НК РФ). Если есть работники, сдается отчетность по НДФЛ и страховым взносам. |
Стоимость ПСН рассчитывается по формулам (п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):
Для некоторых категорий налогоплательщиков ставка снижена региональным законом (п. 2-3 ст. 346.50 НК РФ).
В целях упрощения расчета налога разработан калькулятор, которым можно воспользоваться, введя данные в разделе "Расчет стоимости патента" на сайте ФНС.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие специальные режимы применяют ИП. Используйте эти инструкции бесплатно.
КБК на патент в 2022 году
Предприниматель на ПСН указывает в платежном поручении КБК в зависимости от бюджета, в который зачисляется налог. Перечень КБК на 2022 год утвержден Минфином в Приказе от 08.06.2021 № 75н.
В зависимости от места применения патентной системы действуют следующие КБК:
| Место осуществления деятельности | КБК 2022 |
|---|---|
| Города федерального значения. Это КБК патента ИП в Москве в 2022 году, Санкт-Петербурге, Севастополе | 182 1 05 04030 02 1000 110 |
| Городской округ | 182 1 05 04010 02 1000 110 |
| Городской округ с внутригородским делением | 182 1 05 04040 02 1000 110 |
| Муниципальный район | 182 1 05 04020 02 1000 110 |
| Внутригородской район | 182 1 05 04050 02 1000 110 |
| Муниципальный округ |
182 1 05 04060 02 1000 110 |
Например, КБК патента ИП в Московской области в 2022 году не установлен. Необходимо идентифицировать, где предприниматель планирует осуществлять деятельность, и исходя из территориального деления Московской области определять код.
Подробнее: что такое КБК и как их применять
КБК на уплату пени и штрафа по патенту
| Место осуществления деятельности | Применяемые КБК пени по патенту в 2022 году | Применяемые КБК — штраф по патенту в 2022 году |
|---|---|---|
| Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) | 182 1 05 04030 02 2100 110 | 182 1 05 04030 02 3000 110 |
| Городской округ | 182 1 05 04010 02 2100 110 | 182 1 05 04010 02 3000 110 |
| Городской округ с внутригородским делением | 182 1 05 04040 02 2100 110 | 182 1 05 04040 02 3000 110 |
| Муниципальный район | 182 1 05 04020 02 2100 110 | 182 1 05 04020 02 3000 110 |
| Внутригородской район | 182 1 05 04050 02 2100 110 | 182 1 05 04050 02 3000 110 |
| Муниципальный округ | 182 1 05 04060 02 2100 110 | 182 1 05 04060 02 3000 110 |
Как заполнить платежное поручение
Платежное поручение заполняется как при уплате других налогов (правила изложены в приложении № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н):
- в поле 104 укажите КБК по оплате патента в 2022 году;
- в поле 107 — «0», так как периодичность уплаты патента установлена;
- в поле 108 — «0»;
- в поле 109 — «0», так как отчетность не сдается.
Сайт ФНС России предоставляет возможность автоматического заполнения платежного поручения при вводе своих данных на странице сервиса "Уплата налогов и пошлин".
Вот пример правильного указания КБК при заполнения платежки:
Может пригодиться: заполняем платежное поручение
Что делать, если в КБК допущена ошибка
Если предприниматель неправильно указал КБК в платежке, то есть возможность это исправить, направив в инспекцию письменное заявление об уточнении платежа в бумажном или электронном виде (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Заявление разрешается подать в налоговый орган вне зависимости от места постановки на учет.
Заявление составляется в произвольной форме с указанием такой информации:
- налоговый орган, в который вы обращаетесь;
- сведения о налогоплательщике, в том числе информация для связи с вами;
- реквизиты платежного поручения, в котором допущена ошибка;
- данные о платеже (вид налога, период, за который он уплачен);
- реквизиты, в которых допущены ошибки, с указанием их правильного значения.
К заявлению приложите копию ошибочной платежки.
Уточнить платеж разрешается, если с момента его перечисления прошло не более трех лет.
После уточнения платежа налог признается уплаченным со дня передачи платежного поручения с ошибкой в банк. Пени за то время, пока платеж вы не уточнили, пересчитываются или обнуляются, в зависимости от срока передачи ошибочной платежки в банк.
Срок принятия инспекцией решения об уточнении платежа — 10 рабочих дней с даты поступления заявления. О принятом решении инспекция сообщит в течение 5 рабочих дней со дня его вынесения.
Читайте также: какие КБК указывать при перечислении НДФЛ, штрафов, пеней в 2022 году
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
-
Еманова Елена
2022-10-11 10:45:16Вопрос о применяемом КБК для уплаты патента часто вызывает непонимание у предпринимателей, если вы только планируете зарегистрироваться как ИП и сразу начать применять ПСН на территории субъекта проживания.
В таком случае заявление на получение патента подавайте в инспекцию вместе с документами на регистрацию ИП.
Приказ ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@
Приказ Минфина России от 08.06.2021 N 75н
Приказ Росстата от 24.11.2021 N 832
Статья 346.43 НК РФ. Общие положения
Статья 346.48 НК РФ. Налоговая база
Статья 346.50 НК РФ. Налоговая ставка
Статья 346.51 НК РФ. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
Статья 346.52 НК РФ. Налоговая декларация
Статья 45 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
