Важно
Минтруд предложил новый подход к расчету надбавок к страховым тарифам 
Срочно
Утверждены новые коэффициенты-дефляторы на 2025 год Декларация 3-НДФЛ предназначена не только для того, чтобы сообщить своей инспекции обо всех доходах, полученных за прошлый год, и уплаченном с них налоге. С ее помощью также заявляют различные налоговые вычеты (например, на лечение, на обучение, на содержание детей и пр.), которые уменьшают сумму налога, а в некоторых случаях позволяют вернуть из бюджета часть уплаченного НДФЛ. Но обо всем по порядку.
Навигация
Кому и зачем нужно подавать 3-НДФЛ
Как правило, НДФЛ (налог на доходы физических лиц) удерживается и уплачивается с доходов каждого работника его работодателем (налоговым агентом). Но в ряде случаев физические лица должны самостоятельно известить налоговый орган о полученных за прошлый год доходах, расходах и уплаченном налоге с помощью декларации формы 3-НДФЛ.
Конечно, в первую очередь она предназначена для лиц, получающих доходы от частной практики или иной предпринимательской деятельности. В основном сдают ее ИП (индивидуальные предприниматели), находящиеся на ОСНО (общей системе налогообложения). Ведь если ИП не подал при госрегистрации специального уведомления о применении УСН (упрощенной системы налогообложения) или ПСН (патентной системы), это приводит к тому, что ИФНС ставит его на учет как плательщика НДФЛ по ОСНО. То же правило действует в отношении ИП, потерявших право на применение льготных режимов УСН или ПСН.
Однако подавать декларацию 3-НДФЛ могут и другие лица. Например, чтобы заявить социальные вычеты по ст. 219 НК РФ и уменьшить (или вернуть назад) сумму НДФЛ за прошлый год. Хотя сделать это могут не все, а лишь граждане — налоговые резиденты (т. е. лица, находящиеся в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев), которые уплачивают НДФЛ по основной ставке 13% (например, со своей зарплаты).
Необходимо отметить, что существует особая категория лиц, которым нужно подавать сведения по НДФЛ. Это те (п. 1 ст. 228 НК РФ), у кого никто не удержал подоходный налог, например:
- с дохода от продажи своей недвижимости, находившейся в собственности менее минимального срока владения и не подпадающей под налоговые льготы;
- с подарка, полученного от человека, который не является родственником, в виде недвижимости, автомобилей, акций, долей и т. д.;
- с вознаграждения от физических и юридических лиц, не являющихся налоговыми агентами, в т. ч. на основе договоров гражданско-правового характера (сдача жилья в аренду, оплата за уборку квартиры и т. п.).
Видео для самопроверки: сдавать ли 3-НДФЛ за 2023 год (1 минута)
Сроки подачи декларации 3-НДФЛ
Сдать форму 3-НДФЛ необходимо в срок до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Если последняя дата подачи приходится на выходные (праздничные) дни, то она переносится на следующий рабочий день.
Для ИП, прекратившего свою деятельность до завершения года, действует особый порядок отчетности (п. 3 ст. 229 НК РФ) — это 5-дневный срок с момента окончания деятельности.
На граждан, подающих декларацию 3-НДФЛ исключительно с целью получения налоговых вычетов (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), срок ее предоставления не распространяется. Они могут сдать декларацию в любое время в течение года, без каких-либо налоговых санкций.
Подробнее: сроки подачи декларации 3-НДФЛ
В качестве иллюстрации приведем образец заполненного приложения 5 к декларации 3-НДФЛ для получения социальных вычетов по расходам на обучение:
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Подробнее:
Куда подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ
Как правило, декларация 3-НДФЛ подается в налоговый орган по месту жительства (учета) физического лица (п. 1 ст. 83 НК РФ, п. 2 ст. 229 НК РФ). Подавать можно одним из способов, указанных в п. 4 ст. 80 НК РФ:
- на бумаге лично или через представителя по доверенности;
- на бумаге через Почту России с описью вложения (а лучше — еще и с уведомлением о вручении);
- на бумаге через МФЦ (многофункциональный центр);
- в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) через оператора ЭДО (электронного документооборота) с использованием КЭП (квалифицированной электронной подписи);
- в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или портале Госуслуги с использованием КЭП.
Тем не менее, возможны ситуации, когда декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно. Например, это случай, когда со всех полученных доходов налог был удержан и уплачен налоговым агентом (в частности, работодателем — с зарплаты работника). Или в случае, когда НДФЛ уплачивался на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции.
Еще один повод не сдавать декларацию — это продажа недвижимости и иного имущества в пределах льгот, предусмотренных ст. 220 НК РФ (имущественные вычеты).
Какие сведения отражаются в декларации 3-НДФЛ
Согласно п. 2.1 порядка заполнения, декларация 3-НДФЛ состоит из титульного листа, разделов 1 и 2, приложений и расчетов. Причем только некоторые из них являются обязательными, а большинство включаются в состав декларации лишь по необходимости (см. таблицу ниже).
| Наименование сведений 3-НДФЛ | Особенности заполнения |
|---|---|
| Титульный лист | Подлежит обязательному заполнению |
| Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет, возврату из бюджета | Подлежит обязательному заполнению, содержит итоговые сведения о суммах НДФЛ, по каждому ОКТМО (коду территории) и КБК (коду бюджетной классификации) |
| Приложение к разделу 1. Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета | Заполняется при необходимости, при возможности вернуть переплату налога |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов | Подлежит обязательному заполнению, формируется на основании всех необходимых приложений в разрезе кодов видов доходов |
| Приложения 1-8 | Заполняются в случае необходимости, включая расчет к приложению 1 и расчет к приложению 5 |
Надо знать: ответственность за несдачу декларации 3-НДФЛ
