Условия перехода на ЕСХН в 2024 году

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Любой производитель сельхозпродукции может выбрать единый сельхозналог, если большая часть его дохода приходится на сельхозпродукцию.
2. Переход на единый сельхозналог позволяет снизить налоги по сравнению с обычной системой.
3. Преимущества включают низкую налоговую ставку, освобождение от налога на имущество и упрощенную отчетность.
4. Не все могут перейти на единый сельхозналог, есть ограничения по виду деятельности и размеру дохода.
5. Для перехода на единый сельхозналог нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до конца года.

Преимущества перехода на ЕСХН

На единый сельхозналог могут переходить любые производители сельскохозяйственной продукции (компании и ИП), но при соответствии их требованиям, определенным ст. 346.2 Налогового кодекса (НК) РФ. При этом базовым критерием перехода на ЕСХН является доля выручки от продаж собственной сельхозпродукции (вместе с продуктами ее переработки) и услуг сельхозназначения, которая не должна быть ниже 70% от общего дохода агропроизводителя.

Основным стимулом для перехода предприятий агрокомплекса на единый сельскохозяйственный налог является возможность значительного снижения фискальной нагрузки, по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО). А так как использовать спецрежим единого налога могут как организации, так и индивидуальные предприниматели (ИП), то с переходом на ЕСХН они получают возможность избежать налога на прибыль организаций или НДФЛ (налога на доходы физических лиц) для ИП (ст. 346.1 НК РФ).

Кроме перечисленных, существует ряд иных преимуществ, а именно:

• пониженная ставка единого сельскохозяйственного налога (6%) с возможностью уменьшения до 0% региональным законодательством (ст. 346.8 НК РФ);
• освобождение от налога на имущество, применяемого для производства и переработки агропродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственного назначения (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
• выгодные условия по НДС (налогу на добавленную стоимость), а в некоторых случаях — освобождение от его уплаты (п. 1 ст. 145 НК РФ);
• уплата налога в бюджет лишь дважды за год (ст. 346.9 НК РФ);
• возможность переноса сумм убытка прошлого налогового периода на текущий (ст. 346.6 НК РФ);
• более простая отчетность, по сравнению с другими налоговыми режимами.

Однако, необходимо понимать, что право перейти на единый сельскохозяйственный налог дано не всем (ст. 346.2 НК РФ).

Советуем прочитать: все о ЕСХН

Условия перехода на ЕСХН

Помимо явных преимуществ для производителей агропродукции, спецрежим «Единый сельскохозяйственный налог» содержит и ряд ограничений. Например, организации или ИП, которые не производят сельскохозяйственную продукцию, а лишь перерабатывают ее, не могут перейти на ЕСХН. Аналогичный запрет действует и для торговых организаций, продающих сельскохозяйственные товары (ст. 346.2 НК РФ).

Для рыбохозяйственных компаний и ИП перечисленные выше условия перехода на единый сельхозналог дополнены следующими:

• годовая среднесписочная численность сотрудников — не более 300 человек;
• рыболовство должно осуществляться на собственных промысловых судах или на зафрахтованных (бербоут-чартер, тайм-чартер).

Также не могут перейти на спецрежим единого сельскохозяйственного налога организации бюджетной сферы (казенные, бюджетные и автономные учреждения), игорные заведения и некоторые производители подакцизных товаров (п. 6 ст. 346.2 НК РФ).

Процедура перехода на ЕСХН

Согласно п. 5 ст. 346.2 НК РФ, использовать режим единого сельскохозяйственного налога вправе те агропроизводители, у которых по итогам работы за год до подачи уведомления о переходе на ЕСХН объем продаж собственной сельхозпродукции (услуг) в совокупной выручке превышает 70%. А так как такое уведомление подается до 31 декабря года, после которого планируется применять единый сельскохозяйственный налог, необходимо убедиться, что этот норматив выполняется и по сумме, и по срокам.

При соблюдении всех ограничений, перечисленных в главе 26.1 НК РФ, на уплату ЕСХН могут быть переведены компании и ИП, изъявившие такое желание и подавшие об этом уведомление в свою ИФНС (ст. 346.3 НК РФ):

• по месту нахождения юрлица;
• либо по месту жительства ИП.

Для вновь созданных юридических лиц или ИП существует возможность подать такое уведомление вместе с пакетом документов на госрегистрацию.

Как подготовить и подать уведомление о переходе на ЕСХН

Рекомендованная ФНС РФ форма уведомления о переходе на ЕСХН (форма по КНД 1150007) утверждена Приказом от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ и выглядит следующим образом (извлечение):

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Для уже действующих экономических субъектов, выразивших желание перейти на ЕСХН с иной системы налогообложения (например, с УСН или ОСНО), уведомление содержит отдельный реквизит, где указывается размер доли от продаж произведенной ими сельскохозяйственной продукции (услуг) в совокупной годовой сумме реализации (в процентах).

Подготовить и подать уведомление о переходе на единый сельскохозяйственный налог можно одним из нескольких способов:

• вместе с пакетом документов для госрегистрации — для создаваемой организации или регистрируемого ИП;
• через ЛК (личный кабинет) на сайте ФНС — для уже зарегистрированных (поставленных на учет) организаций или ИП;
• через ЛК (личный кабинет) оператора ЭДО (электронного документооборота), осуществляющего обмен данными с ФНС по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

Однако, перед отправкой в ИФНС электронной формы № 26.1-1 ее необходимо заверить усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП), без которой уведомление не будет иметь юридической силы.

Еще одной особенностью перехода на ЕСХН в 2024 году является возможность направления электронного уведомления в любую территориальную ИФНС — без привязки к месту нахождения сельскохозяйственной организации или месту жительства ИП. Об этом сообщается в письме ФНС РФ от 01.12.2022 № СД-4-3/16301 об усовершенствовании автоматизированной информационной системы АИС «Налог-3» с целью приема уведомлений о переходе на ЕСХН по принципу экстерриториальности (т. е. в любой точке страны, охваченной АИС).

Указанная возможность применяется не только к уведомлению о переходе на единый сельхозналог, но и к следующим формам:

• сообщение об утрате права на применение ЕСХН (форма по КНД 1150015);
• уведомление об отказе от единого сельхозналога (форма по КНД 1150008);
• уведомление о прекращении деятельности по спецрежиму единого сельскохозяйственного налога (форма по КНД 1150027);
• уведомление о переходе на ЕСХН при потере права на спецрежим НПД (форма по КНД 1150093).

Таким образом, компании и предприниматели, решившие перейти на ЕСХН с 2024 года, могут воспользоваться предоставленным шансом и передавать электронные уведомления в инспекции по своему выбору.

Может пригодиться: как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН

Сроки перехода на ЕСХН

Сообщить ИФНС о планируемом переходе необходимо до 31 декабря года, после которого предполагается применять единый сельхозналог (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). А если этот день является выходным, предельный срок подачи уведомления переносится на ближайший следующий рабочий день (см. письмо ФНС РФ от 14.12.2022 № СД-4-3/16965@).

Для вновь созданных организаций или ИП, не подавших уведомления о переходе на единый налог вместе с комплектом учредительных документов, действует срок, в течение которого они еще могут его предоставить, — 30 дней с даты госрегистрации, отмеченной в свидетельстве о постановке на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Еще один контрольный период для изменения налогового режима на единый сельхозналог определен для т. н. «самозанятых» — лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход (письмо ФНС РФ от 01.12.2022 № СД-4-3/16301@). При невозможности дальнейшего использования спецрежима НПД бывший «самозанятый» может известить свою ИФНС по месту жительства о переходе на ЕСХН. Установленный для этого срок — до 20 календарных дней с момента снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД (ч. 19 ст. 5 Фед. закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В такой ситуации физическое лицо будет считаться перешедшим на единый сельскохозяйственный налог с одной из следующих дат:

• для ИП — с момента утраты его статуса налогоплательщика НПД;
• для лиц, не зарегистрированных как ИП, — успевших оформить себя в качестве ИП в течение 20 календарных дней с момента аннулирования права на НПД.

Юрлица и ИП, не сообщившие ФНС о своем переходе на спецрежим ЕСХН в определенные законодательством сроки, не признаются налогоплательщиками единого сельхозналога (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Читайте также: календарь бухгалтера для фермеров (ЕСХН)