Налоговый вычет за квартиру в 2024 году

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Налоговый вычет уменьшает сумму налога, который человек должен заплатить.
2. Человек может вернуть ранее уплаченные налоги или снизить размер дохода для расчета налога.
3. Вычет за квартиру получают только налоговые резиденты РФ, которые платят НДФЛ.
4. Имущественный вычет можно получить через работодателя или налоговую инспекцию.
5. Для оформления нужны документы, как договор купли-продажи и чеки.

Что такое налоговый вычет за квартиру

Налоговый вычет — это возможность уменьшить сумму налога путем:

• снижения размера дохода непосредственно при расчете налога;
• возврата из бюджета ранее уплаченной суммы налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает зависимость классификации вычета от цели его предоставления. Размер и порядок получения имеют существенное различие для каждого вида уменьшения налога. Кодексом предусмотрено снижение налоговой нагрузки для юридических и физических лиц.

Одной из разновидностей налоговых льгот для физических лиц является имущественный налоговый вычет (ИмНВ) по НДФЛ за жилой дом, квартиру, комнату (ст. 220 НК РФ). Особенность состоит в том, что он возможен и при получении доходов, и при осуществлении расходов.

Например:

Петров Порфирий Петрович в 2022 г. приобрел квартиру.

В соответствии с пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ он воспользовался ИмНВ по НДФЛ. В 2024 г. решил продать жилье и вправе воспользоваться ИмНВ согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Кто может получить налоговый вычет за квартиру

Первое условие вытекает из вида налога, то есть будет льгота для тех, кто платит НДФЛ. Например, ИП на УСН не уплачивает НДФЛ (при условии что как физическое лицо не имеет других источников дохода), и у него нет оснований претендовать на уменьшение налога. Правило простое: уплати НДФЛ — получи вычет.

В п. 1 ст. 220 НК РФ прямо указано, что ИмНВ по НДФЛ предусмотрен для налогоплательщиков. Таковыми по НДФЛ признаются:

• налоговые резиденты РФ (те, кто находится в России 183 дня в году);
• нерезиденты, имеющие доход от источников в РФ (ст. 208 НК РФ).

В этом же пункте есть фраза о том, что налоговая база определяется с учетом п. 3 или 6 ст. 210 НК. Пункт 3 содержит условие о неприменении ИмНВ к базе, которая не является основной. Закон называет налоговую базу основной, если с доходов, входящих в ее состав, удерживался НДФЛ по ставке 13 % (15 %) (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Для физических лиц, не имеющих статуса налогового резидента РФ, ставка НДФЛ равна 30 %, за некоторым исключением (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Вышесказанное означает, что физические лица без статуса налогового резидента не имеют оснований получить ИмНВ по НДФЛ (Письмо Минфина России от 21.04.2021 № 03-04-05/30162).

Как получить налоговый вычет за квартиру

У плательщиков НДФЛ есть возможность получить ИмНВ следующими способами.

Не следует забывать о действующем механизме единого налогового счета. ИФНС вернет уплаченный ранее НДФЛ при условии положительного сальдо на ЕНС на основании заявления о распоряжении денежными средствами (п. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ). Например, если имеется задолженность по транспортному налогу, то ИФНС самостоятельно погасит задолженность за счет средств вычета и вернет налогоплательщику остаток (при его наличии).

Это интересно: позиция Минфина РФ о получении налогового вычета на отделку квартиры

Размер налогового вычета за квартиру

При операциях с квартирой ИмНВ предоставляется в следующих размерах.

Вычетом на покупку объекта недвижимости и уплату кредитных процентов невозможно воспользоваться, если квартира приобретена:

• за счет денежных средств работодателя или иных лиц;
• за счет материнского капитала;
• за счет бюджетных выплат;
• у взаимозависимого лица, например, родителей, брата или сестры и других лиц, перечисленных в ст. 105.1 НК РФ.

Работая консультантом по налогам, я часто сталкиваюсь с вопросом, почему перечислили меньше, чем указано в кодексе.

Документы для получения налогового вычета за квартиру

Если налогоплательщик решил обратиться за ИмНВ к работодателю, то ему необходимо подать заявление:

• в ИФНС о подтверждении своего права установленной формы по КНД 1150074 (Приказ ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@). Через 30 дней из ИФНС поступит уведомление о подтверждении правомерности ИмНВ формы по КНД 1120115, которое прикладывается к заявлению работодателю;
• работодателю в произвольной форме.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Если вычет намерены получить в ИФНС, то требуется декларация 3-НДФЛ.

Одним из обязательных условий для получения ИмНВ на квартиру является представление документов для подтверждения правомерности вычета, факта произведенных расходов, факта уплаты и др. Перечень необходимых документов содержится в пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.

При покупке квартиры такими документами в зависимости от способа приобретения выступают, например,

• договор купли-продажи;
• договор долевого строительства и акт приема-передачи;
• свидетельство о рождении, если квартира переходит в собственность ребенка;
• решение госоргана об установлении опеки или попечительства, если квартира переходит в собственность подопечного;
• документы оплаты: банковские выписки, кассовые чеки;
• акты о закупке материалов у физических лиц и др.;
• заявление супругов о распределении расходов, если квартира приобретена в совместную собственность.

При покупке квартиры допускается воспользоваться упрощенным порядком, чтобы получить вычет. Для этого необходимо активировать личный кабинет на сайте ФНС и подтвердить электронное заявление, заполненное налоговым органом.

Читайте также: как сдать квартиру в аренду: авторский курс на PPT.RU

Часто задаваемые вопросы по теме

• Чупракова Светлана
  2024-07-08 10:27:38
  Налоговый вычет не применяется в отношении доходов от продажи жилой недвижимости, которая использовались в предпринимательской деятельности. Для вывода о предпринимательском характере деятельности необходимо установить эксплуатацию квартиры в целях извлечения дохода, а не для удовлетворения жилищных потребностей (Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2021), утв. 30.06.2021).