Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
В декларации по водному налогу показывают количество потребленной воды и сумму платежа в бюджет. Отчет сдают в ИФНС четыре раза в год.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Декларацию по водному налогу сдают те, кто использует водные объекты по лицензии.
- Отчет по водному налогу подают ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены в Приказе ФНС № MMB-7-3/497@ от 09.11.2015.
- Расчет водного налога основывается на объеме использованной воды, налоговой ставке и повышающем коэффициенте.
- За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф.
Кто и в какие сроки отчитывается по водному налогу
В НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по водному налогу, — те, кто пользуется поверхностными и подземными водными объектами по лицензии (гл. 25.2 НК РФ, ФЗ № 2395-1 от 21.02.1992 «О недрах»). Ежеквартальный отчет сдают коммерческие и некоммерческие организации, ИП (ст. 333.8 НК РФ).
По правилам, плательщики сначала сдают декларацию до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала, затем платят через ЕНП в бюджет — до 28-го числа месяца после отчетного квартала. Смотрите предельные сроки сдачи декларации по водному налогу в 2024 году в таблице:
| Квартал | Подача декларации | Уплата |
|---|---|---|
| 1 | 25.04 | 28.04 |
| 2 | 25.07 | 28.07 |
| 3 | 25.10 | 28.10 |
| 4 | 25.01 следующего года | 28.01 следующего года |
Может пригодиться: как платить ЕНП
По какой форме и куда отчитываться по водному налогу
Бланк КНД 1151072 не обновлялся, других изменений по водному налогу в 2024 году для юридических лиц тоже не было. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС № MMB-7-3/497@ от 09.11.2015.
Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если, судя по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год, в организации работают 100 человек, то направляйте декларацию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если в учреждении трудятся менее 100 человек, то есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.
В ст. 333.15 указано, куда сдают декларации по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.
Правильно заполнить бланк поможет пошаговое руководство от экспертов КонсультантПлюс.
Как рассчитать водный налог
Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов (ст. 333.19 НК РФ):
- забор воды;
- пользование акваторией;
- использование воды для гидроэнергетики;
- сплав древесины по воде.
Нормативная технология расчета декларации по водному налогу такова: взнос рассчитывается как произведение трех показателей — налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.
Ежеквартальный взнос в бюджет рассчитывают по формуле:
налог = налоговая база × действующая ставка × корректирующий коэффициент.
Представим таблицу с коэффициентами и тарифами по водоснабжению. Эти тарифы применяются только для коммерческих целей, для бытового обслуживания граждан используется другая тарифная сетка.
| Год | Повышающий коэффициент | Тариф за 1000 м³, руб. |
|---|---|---|
| 2024 | 4,05 | 283 |
| 2025 | 4,65 | 326 |
Для определения количества использованной по лицензии воды необходимо поставить водоизмерительные приборы. Если таких приборов нет, то расчет осуществляется по базовым региональным нормативам. В порядке заполнения отчетной формы разъясняется, суточный или годовой лимит указывать при документальном оформлении водного налога, — указываем лимит водопользования, который закреплен в лицензии для данного вида объекта и установленной цели пользования (п. 5.1.9 порядка № ММВ-7-3/497@).
Общей ставки для расчета водного налога не установлено. Коэффициенты различаются по типу использования и географическому расположению водных объектов (ст. 333.12 НК РФ).
Забор воды из поверхности объектов и подземных вод в пределах лимитов:
Забор из территориального моря и внутренних морских вод в пределах лимитов:
Использование акватории поверхности объектов:
Использование акватории территориального моря РФ:
Использование для целей гидроэнергетики без забора воды:
Подробнее: актуальные ставки водного налога
Актуальный пример расчета водного налога в 2024 г. для предприятий:
ООО «Ppt.ru» забирает воду из артезианской скважины для собственных нужд — с целью некоммерческого использования (код цели — 3). Компания работает в Северном экономическом районе, использует водный бассейн реки Невы. Налоговая ставка для пользователей поверхностных вод — 264 за 1000 кубометров (ст. 333.12 НК РФ).
Лимит использования скважины по лицензии — 25 000 кубометров. ООО «Ppt.ru» за отчетный квартал превысило лимит и забрало из скважины 27 000 кубометров. Превышение составило 2000 кубометров. По нормативам НК РФ, ставка по превышенным лимитам умножается на 5, т. е. 264 × 5 = 1320. В 2024 году коэффициент — 4,05.
Рассчитаем налог:
- в рамках лимита: 25 × 264 × 4,05 = 26 730,00 рублей;
- превышение: 2 × 1320 × 4,05 = 10 692,00 рублей.
Взнос за 2-й квартал составит: 26 730,00 + 10 692,00 = 37 422,00 рубля. Налог для декларации и перечисления округляется до целого: если меньше 50 копеек, то отбрасывается, если 50 копеек и больше, то увеличивается до рубля. ООО «Ppt.ru» перечисляет в бюджет 37 422,00 рубля.
Как заполнить декларацию
Порядок утвержден в Приказе № ММВ-7-3/497@. При заполнении декларации по водному налогу учитывайте такие правила:
- нельзя выходить за границы граф, строк и ячеек;
- бумажную декларацию заполняют шариковой или перьевой ручкой и только черными чернилами;
- исправлять ошибки корректирующей жидкостью запрещено;
- не допускается скрепление степлером или скобками, двухсторонняя печать;
- в порядке разъясняется, заполняют декларацию по водному налогу нарастающим итогом или нет, — в форме приводятся сведения об использовании ресурсов только за отчетный квартал, а не нарастающим итогом;
- необходимо указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал;
- на первичном отчете указывается номер 0, на корректирующем — 1 и следом по порядку корректировок. А вот как указывать страницы в налоговой декларации на воду — по порядку. Номера проставляются вверху страницы, рядом с кодами ИНН и КПП. Первый номер — у титульного листа, затем в отчете идет порядковая нумерация.
Разберем порядок, как делать отчет по воде, в таблице:
| Раздел декларации | Правила заполнения |
|---|---|
| Титульный лист |
Отразите регистрационные сведения о налогоплательщике — ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД, телефон, Ф.И.О. руководителя. Обязательно укажите номер корректировки, отчетный период (квартал) и год, код местонахождения: 214 — для обычных налогоплательщиков, 215 — для крупнейших компаний. В разъяснениях ФНС указано, как заполнять декларацию по водному налогу, если несколько КПП: необходимо поставить КПП по территориальному расположению водного объекта (письмо № СД-4-3/19785@ от 19.10.2016). |
| Страница 2 | Следующий лист после титульного заполняют только те лица, которые используют ресурсы в некоммерческих целях, т. е. физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. |
| 1 | В первом разделе указывают итоговую сумму взноса к уплате по каждому КБК и ОКТМО. |
| 2 | Расчет налога по типу водопользования. |
| 2.1 |
Заполняют пользователи, которые осуществляют забор воды. Вот что необходимо указать:
|
| 2.2 | Здесь сведения фиксируют пользователи акваторий и ресурсов для гидроэнергетики и сплава древесины. Порядок заполнения раздела 2.2 аналогичен блоку 2.1. |
Какова ответственность за нарушения
В НК РФ разъясняется, куда платить водный налог и сдавать декларацию, — в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения водного объекта или месту регистрации налогоплательщика. За каждый несвоевременно сданный или несданный документ придется заплатить 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). В дополнение к этому ИФНС взыщет штраф в сумме от 5 до 30% от средств, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет по расчетам (п. 1 ст. 119 НК РФ). Для нулевого отчета применяют минимальный штраф в размере 1000 рублей.
Подробнее: ответственность за непредоставление налоговой декларации
