В декабре 2024 года в уголовное законодательство были приняты поправки, устанавливающие уголовную ответственность за предоставление подложных налоговых деклараций. Разбираемся, что включает в себя это понятие и какие действия являются уголовно наказуемыми.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Подложные налоговые декларации содержат ложные сведения о товарах, работах или услугах.
- Они используются злоумышленниками для получения незаконной налоговой выгоды, хотя сделки на самом деле не происходят.
- Закон наказывает за организацию подачи таких деклараций штрафами и возможным лишением свободы до 4 лет.
- Для групповых деяний или крупных сумм наказание может быть до 7 лет лишения свободы и штраф до 800 000 рублей.
- Эти преступления расследуются следователями СК РФ или органами внутренних дел.
Что такое подложные налоговые декларации
В соответствии с примечанием к ст. 173.3 УК РФ подложными будут признаваться декларации и счета-фактуры, содержащие ложные сведения. Искажению может быть подвергнута информация об отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг, передаче имущественных прав.
Надо знать: что такое подложный документ
Такие декларации используются злоумышленниками от имени подставных организаций для получения необоснованной налоговой выгоды их контрагентов. При этом в таких ситуациях реального исполнения сделки не происходит, но отчетные документы выписываются и передаются в контролирующие органы.
При предоставлении ложных сведений искажения вносятся в раздел 3 Декларации, содержащий сведения о расчете суммы налога
Когда возникает ответственность за подачу подложных налоговых деклараций
Состав преступления, предусмотренного ст. 173.3 УК РФ, заключается в организации и предоставлении подложных налоговых деклараций в налоговый орган. Преступление совершается от имени юридического лица через подставных или с помощью незаконно полученных персональных данных.
Читайте: как накажут за незаконное распространение персональных данных
Важным элементом состава преступления выступает цель — извлечение дохода. При подготовке законопроекта рабочая группа отмечала, что с помощью таких схем было незаконно присвоено более 1 трлн рублей.
Квалифицирующими признаками преступления будут являться совершение его группой лиц или извлечение дохода в особо крупном размере (ч. 2 ст. 173.3 УК РФ).
Расследованием указанных преступлений будут заниматься следователи СК РФ или органов внутренних дел. Соответствующие поправки внесены в УПК РФ.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какая ответственность предусмотрена за предоставление недостоверных данных в налоговый орган. Используйте эти инструкции бесплатно.
Ответственность за подачу подложных налоговых деклараций
В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ при грубом нарушении требований к финансовой (бухгалтерской) отчётности на должностное лицо (директора, главного бухгалтера, иного уполномоченного работника) может быть наложен штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей. При повторном нарушении виновному лицу грозит дисквалификация до двух лет, а штраф увеличится вдвое.
В примечании к данной статье содержится перечень обстоятельств, которые являются грубым нарушением бухгалтерских требований. К ним относятся в том числе занижение сумм налога не менее чем на 10 % и искажение любого из показателей отчётности не менее чем на 10 %.
Уголовная ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 173.3 УК РФ, налагается в виде:
- штрафа (от 100 000 до 300 000 рублей или размера зарплаты осужденного за 1 или 2 года);
- принудительных работ или лишения свободы до 4 лет.
Деяния, предусмотренные ч. 2 ст. 173.3, т.е. совершенные группой лиц или связанные с извлечением дохода в особо крупном размере, могут повлечь лишение свободы на срок до 7 лет и наложение штрафа до 800 000 рублей или размера заработной платы осужденного за 5 лет.
Подробнее: что грозит за подачу заведомо ложных деклараций
Часто задаваемые вопросы
-
Что такое подложная налоговая декларация?
Это декларация, содержащая ложные сведения о передаче товаров или имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг.
-
Какая ответственность установлена за передачу подложных деклараций в ИФНС?
За организацию деятельности по представлению в налоговые органы подложных деклараций предусмотрена уголовная ответственность вплоть до лишения свободы сроком до 4 лет в соответствии с ч. 1 ст. 173.3 УК РФ.
-
Кто может быть привлечен к ответственности за предоставление ложных сведений?
Лица, организовавшие передачу ложных сведений через подставных лиц или с помощью незаконно полученных персональных данных.