Как возможно уменьшить ЕНВД на сумму взносов, если ИП работает в одной торговой точке, а его работник — в другой?
Просмотров: 11. Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, имеет точки по двум разным адресам в одном муниципальном образовании, декларации ЕНВД сдает в один налоговый орган, осуществляет предпринимательскую деятельность:
- по одному адресу - ремонт и изготовление металлоизделий населению и розничная торговля металлоизделиями (осуществляет деятельность сам, наемный работник отсутствует по данному адресу);
- по второму адресу - ремонт и изготовление металлоизделий населению и розничная торговля металлоизделиями и сувенирами (осуществляет деятельность наемный работник по данному адресу).
Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов за себя по деятельности, осуществляемой самостоятельно, на 100% и на сумму уплаченных страховых взносов за работника по деятельности, осуществляемой наемным работником на 50%? Если вправе, то в каком объеме надо учитывать страховые взносы за себя при уменьшении суммы ЕНВД по деятельности, осуществляемой самостоятельно (рассчитывать пропорционально между точками или в полном объеме)?
2. Согласно пп.1 п.2 ст.346.32 Налогового кодекса:
"Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам".
ИП зарегистрировался как работодатель с 01.09.2014 (работник был принят 01.09.2014), за сентябрь были начислены страховые взносы на сумму заработной платы, но уплачены только в октябре (до 15.10.2014 согласно законодательству), уменьшение суммы ЕНВД за III квартал не было произведено вследствие отсутствия уплаты страховых взносов.
Прошу дать разъяснения по учету сумм уплаченных страховых взносов в пределах исчисленных сумм при расчете суммы ЕНВД за IV квартал 2014 года (период октябрь-декабрь):
- сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в период с 01.10.2014 по 31.12.2014 в пределах начисленной суммы страховых взносов за этот же период (в пределах начисленных страховых взносов на сумму заработной платы за октябрь, ноябрь и декабрь), т.е. при уменьшении суммы ЕНВД за IV квартал 2014 года также можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов в октябре за сентябрь?
- сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в период с 01.10.2014 по 31.12.2014 в пределах начисленных страховых взносов на сумму заработной платы за октябрь, ноябрь и декабрь, т.е. при уменьшении суммы ЕНВД за IV квартал 2014 года можно учитывать сумму уплаченных страховых взносов только за октябрь-ноябрь и декабрь, на сумму уплаченных страховых взносов в октябре за сентябрь уменьшать сумму ЕНВД не имею право?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании полученной информации сообщает следующее.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.
Согласно абзацу 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Уменьшить сумму исчисленного единого налога на сумму уплаченных фиксированных платежей вправе только те налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, которые не используют труд наемных работников в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.32 Кодекса указанные в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50%.
Пунктом 1 статьи 346.32 Кодекса определено, что уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса. Статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Учитывая изложенное, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также
расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по единому налогу на вмененный доход, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.
Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за IV квартал, может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены за октябрь, ноябрь, декабрь, то есть до окончания IV квартала. Налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе также уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за IV квартал на сумму страховых взносов, начисленных за сентябрь (III квартал), но уплаченных им в октябре (IV квартале), но не более чем на 50 процентов. Уведомляем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснитель
ный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян
