Облагается ли НДФЛ доля в наследстве, полученном российским резидентом на Украине?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о налогообложении в Российской Федерации дохода, полученного на территории Украины, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации получило в порядке наследования долю в праве собственности на квартиру, находящуюся на территории Украины, и уплатило там подоходный налог в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

Указанный доход относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 22 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов" (далее - Соглашение), если резидент одного Договаривающегося Государства получает доход или владеет имуществом в другом Договаривающемся Государстве, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога на этот доход или имущество, уплаченная в этом другом Государстве, подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента в связи с таким доходом или имуществом в первом упомянутом Государстве.

Из вышеприведенного положения ст. 22 Соглашения следует, что вычет налога, уплаченного с доходов, полученных на Украине, возможен только из суммы налога, взимаемого в Российской Федерации с этого же дохода, то есть в рассматриваемом случае с дохода в виде доли в праве собственности на квартиру, полученную в порядке наследования.

Вместе с тем п. 18 ст. 217 Кодекса предусмотрено, что доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, поскольку указанный доход, полученный налогоплательщиком на Украине, в Российской Федерации налогом на доходы физических лиц не облагается, отсутствуют соответствующие суммы налога, подлежащего уплате в Российской Федерации, из которых можно было бы вычесть сумму налога, уплаченного в соответствии с законодательством Украины.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА