Изменение Налогового кодекса РФ с 29 сентября 2019 года

Редакцию Налогового кодекса РФ с 29 октября 2019 года изменил масштабный Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ, вступающий в силу в несколько этапов. В день официального опубликования закона вступили в силу поправки в первую и вторую части НК РФ, связанные с новыми налоговыми льготами по НДФЛ, особенностями определения контролирующих лиц международных компаний, прав органов ФНС России по общению с налогоплательщиками, порядком внесения платежей в патентной системе налогообложения, порядком осуществления налогового контроля и проведением выездных проверок и другими новациями.

Международные компании и международные холдинговые компании

В соответствии с новой редакцией статьи 24 НК РФ определено, что контролирующие лица международной компании на дату регистрации этой международной компании в порядке редомициляции иностранной организации становятся контролирующими лицами такой иностранной организации, если в период с 1 января 2017 года до даты регистрации международной компании в порядке редомициляции иностранной организации в составе контролирующих лиц такой иностранной организации появилось новое контролирующее лицо, являющееся российским юридическим лицом, акционерами (участниками) которого являются исключительно контролирующие лица такой иностранной организации, являвшиеся таковыми по состоянию на 1 января 2017 года. При этом контролирующие лица иностранной организации, являвшиеся таковыми по состоянию на 1 января 2017 года, являются контролирующими лицами международной компании на дату ее регистрации в порядке редомициляции иностранной организации.

Новые правила общения ФНС с налогоплательщиками

Нормами статьи 31 НК РФ в новой редакции установлено, что ФНС России может направлять документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам, которым они адресованы, или их представителям в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ). Статья дополнена новым абзацем следующего содержания:

В случае направления документа налоговым органом через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем получения указанного документа многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Патентная система налогообложения и другие спецрежимы налогообложения

Нормами статьи 55 НК РФ «Налоговый период» определено, что правила, предусмотренные ее пунктами 2–3.4 не применяются в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса РФ.

Статьей 346.43 НК РФ установлены новые ограничения для применения патентной системы налогообложения:

• по общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, — по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
• по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
• по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45–48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

При этом размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается:

• на единицу средней численности наемных работников;
• на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;
• на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
• на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков — по виду предпринимательской деятельности, указанному в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
• на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 квадратный метр площади объекта стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта организации общественного питания — по видам предпринимательской деятельности;
• в зависимости от территории действия патента.

Статьей 346.49 НК РФ определено, что если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Зачет излишне уплаченных налогов

Статья 78 НК РФ дополнена новым пунктом, в соответствии с которым:

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Налоговый контроль

Нормами статьи 86 НК РФ определено, что кредитные организации, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций, обязаны исполнять обязанности по налоговому контролю за организациями и ИП вплоть до дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации такой организации в течение 7 дней со дня наступления соответствующего события. Банки даже в случае отзыва лицензии обязаны ответить и выполнить требования налоговиков в течение 7 дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Статья 89 НК РФ в новой редакции дает право принять решение о проведении выездной налоговой проверки налоговому органу, уполномоченному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта РФ. На основании решения этого же налогового органа также может быть проведена самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства.

Льготы по НДФЛ

В перечень статьи 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» добавлены такие виды доходов, как:

• доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями;
• доходы, полученные в качестве платы за наем (арендной платы) жилых помещений от физических лиц, указанных в пункте 46 статьи 217 НК РФ, в пределах сумм, предоставленных таким лицам на цели найма (аренды) жилого помещения из средств бюджетов бюджетной системы РФ.

Налоговые имущественные вычеты по НДФЛ

По нормам статьи 220 НК РФ при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик теперь имеет право уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества. При этом:

Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества налогоплательщик может уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:

• расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика — владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);
• величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Налог на прибыль

Статьей 251 НК РФ определено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщики имеют право не учитывать:

• доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками;
• доходы в виде платы за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор), взимаемой операторами курортного сбора;
• доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от приносящей доход деятельности и в соответствии с бюджетным законодательством подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ.

Нормами статьи 277 НК РФ теперь предусмотрено, что:

При передаче имущества в уставный фонд унитарного предприятия собственником его имущества стоимостью этого имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание), осуществленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.