Названы самые распространенные ошибки налогоплательщиков в декларациях по УСН, ЕНВД и другим спецрежимам

Размер шрифта:
Налоговики проанализировали ошибки, допущенные налогоплательщиками в представленной в 2018 году налоговой отчетности по таким специальным налоговым режимам, как ЕНВД, УСН, ЕСХН и ПСН, и рассказали о них. Учиться лучше на чужих ошибках — посмотрите, как ошибались ваши коллеги, и не делайте так.
Содержание

Что случилось?

Территориальное Управление Федеральной налоговой службы России по Удмурдской Республике опубликовало обзор ошибок, выявленных налоговиками при проведении камерального контроля налоговых деклараций, сданных индивидуальными предпринимателями и организациями на спецрежимах. Анализ ошибок проведен на основе представленной в 2018 году налоговой отчетности налогоплательщиками, применяющими такие режимы налогообложения, как:

  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • Упрощенная система налогообложения (УСН);
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • Патентная система налогообложения (ПСН).

Ошибки в отчетности по ЕСХН

При проверке налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога (КНД 1151059), налоговики выяснилили, что налогоплательщики чаще всего допускали следующие ошибки:

  • не в полном объеме отражали суммы полученных субсидий (не соответствуют данным органов законодательной власти);
  • не соблюдали установленные статьей 346.2 НК РФ условия и ограничения, в том числе, по доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг);
  • не полностью отражали суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
  • не полностью отражали суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества.

Ошибки в отчетности по УСН

При проверке налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (КНД 1152017), специалисты ФНС России выяснилили, что налогоплательщики чаще всего:

  • не соблюдали условия и ограничения по численности, размеру полученного дохода, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные статьей 346.12 НК РФ;
  • неправомерно применяли налоговые ставки в пониженном размере (0%, 5%, 10%);
  • не полностью отражали суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
  • не полностью отражали суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества;
  • неправильно формировали понесенные убытки и не правомерно отражали их в декларации;
  • неправомерно уменьшали суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Ошибки в отчетности по ЕНВД

При проверке налоговых деклараций по ЕНВД (КНД 1152016) выявлено, что налогоплательщики наиболее часто:

  • не соблюдают условия и ограничения по численности, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные ст. 346.26 Налогового кодекса РФ;
  • неправомерно применяют налоговые ставки в пониженном размере (7,5%);
  • неправомерно уменьшают суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • не сдают налоговую отчетность по другим системам налогообложения в случае установления фактов получения дохода от деятельности, не подпадающей под применение спецрежима налогообложения (реализация имущества, которое использовалось при ЕНВД, поступление по договорам поставки и контрактам).

Ошибки в отчетности по ПСН

При проверке индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, налоговики выявили такие нарушения, как:

  • несоблюдение условий по численности работников, видов предпринимательской деятельности прочего, установленного нормами статей 346.43 НК РФ и 346.45 НК РФ;
  • несоответствие показателей, заявленных ИП при получении патента, его деятельности, объему и характеру выполненных работ (услуг);
  • несоответствие назначения поступивших на расчетный счет налогоплательщика денежных средств виду деятельности, на который был приобретен патент;
  • неправомерное применение налоговой ставки в размере 0%.
Дидух Юлия
Дидух Юлия бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года