Названы самые распространенные ошибки налогоплательщиков в декларациях по УСН, ЕНВД и другим спецрежимам

Что случилось?

Территориальное Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике опубликовало обзор ошибок, выявленных налоговиками при проведении камерального контроля налоговых деклараций, сданных индивидуальными предпринимателями и организациями на спецрежимах. Анализ ошибок проведен на основе представленной в 2018 году налоговой отчетности налогоплательщиками, применяющими такие режимы налогообложения, как:

• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• Упрощенная система налогообложения (УСН);
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• Патентная система налогообложения (ПСН).

Ошибки в отчетности по ЕСХН

При проверке налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога (КНД 1151059), налоговики выяснили, что налогоплательщики чаще всего допускали следующие ошибки:

• не в полном объеме отражали суммы полученных субсидий (не соответствуют данным органов законодательной власти);
• не соблюдали установленные статьей 346.2 НК РФ условия и ограничения, в том числе, по доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг);
• не полностью отражали суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
• не полностью отражали суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества.

Ошибки в отчетности по УСН

При проверке налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (КНД 1152017), специалисты ФНС России выяснили, что налогоплательщики чаще всего:

• не соблюдали условия и ограничения по численности, размеру полученного дохода, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные статьей 346.12 НК РФ;
• неправомерно применяли налоговые ставки в пониженном размере (0%, 5%, 10%);
• не полностью отражали суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
• не полностью отражали суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества;
• неправильно формировали понесенные убытки и не правомерно отражали их в декларации;
• неправомерно уменьшали суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Ошибки в отчетности по ЕНВД

При проверке налоговых деклараций по ЕНВД (КНД 1152016) выявлено, что налогоплательщики наиболее часто:

• не соблюдают условия и ограничения по численности, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные ст. 346.26 Налогового кодекса РФ;
• неправомерно применяют налоговые ставки в пониженном размере (7,5%);
• неправомерно уменьшают суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• не сдают налоговую отчетность по другим системам налогообложения в случае установления фактов получения дохода от деятельности, не подпадающей под применение спецрежима налогообложения (реализация имущества, которое использовалось при ЕНВД, поступление по договорам поставки и контрактам).

Ошибки в отчетности по ПСН

При проверке индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, налоговики выявили такие нарушения, как:

• несоблюдение условий по численности работников, видов предпринимательской деятельности прочего, установленного нормами статей 346.43 НК РФ и 346.45 НК РФ;
• несоответствие показателей, заявленных ИП при получении патента, его деятельности, объему и характеру выполненных работ (услуг);
• несоответствие назначения поступивших на расчетный счет налогоплательщика денежных средств виду деятельности, на который был приобретен патент;
• неправомерное применение налоговой ставки в размере 0%.