Контролируемые сделки. Бенефициары

С 21 декабря 2016 года у всех юридических лиц появилась законодательно закрепленная обязанность собирать и хранить сведения о своих фактических бенефициарах. Особенно это касается тех организаций, в составе учредителей которых есть иностранцы. Все юрлица должны поинтересоваться у своих участников являются ли они конечными бенефициарами или действуют от имени третьих лиц. Если такой информации нет, могут возникнуть проблемы.

Обязательность этой меры уже подтверждена судебной практикой. Так, Арбитражный суд Москвы принял постановление № А40-113217/16-107-982 по делу компании “Северсталь”. Эта компания выплатила свои дивиденды своим кипрским учредителям. С Кипром у России есть соответствующее международное соглашение об устранении двойного налогообложения, поэтому такая операция является законной. Налогообложение на Кипре таких доходов составляет всего 5%. После получения средств кипрские учредители отправили их на счета других компаний, которые не попали под рамки международного соглашения.

ФНС смогла доказать, что кипрская компания являлась транзитной в этой сделке, то есть фактически средства российской организации ушли в “черный оффшор”. В связи с этим сделка была признана налоговой службой недобросовестной, и она обязала “Северсталь” заплатить налоги по российским ставкам. Суд позицию ФНС поддержал, несмотря на то, что защита апеллировала к тому, что обязанность отслеживать фактических бенефициаров возникла с 1 января 2020 года, а раньше ее не было. Арбитры указали, что действительно, с 2020 года такая обязанность прямо прописана в статье 312 Налогового кодекса РФ в отношении всех учредителей российских юрлиц, но в отношении иностранных бенефициаров она действовала и до этой даты.

Что касается российских владельцев компаний, то статьей 284 НК РФ предусмотрена нулевая ставка налогообложения дивидендов, выплаченных в пользу юрлица-учредителя, при условии, что его доля составляет более 50%, а срок владения долей составляет не менее 365 дней. Поэтому, если организация выплатила дивиденды такой организации-учредителю, а она передала, в свою очередь, эти средства другим лицам, такая операция также может быть признана совершенной в пользу других бенефициаров. Это значит, что возможность применения нулевой ставки будет поставлена под сомнение. Чтобы этого избежать, всем необходимо иметь информацию о реальных владельцах организации, что теперь прямо предусмотрено законодательством.

Подписывайтесь на канал КАДИС TV и смотрите актуальные видео по правовым и бухгалтерским вопросам!