Рейтинг@Mail.ru

ЕНП в бюджетном учреждении

Размер шрифта:

Для государственных учреждений действуют особые правила расчетов по налогам, страховым взносам и иным обязательным платежам в бюджет. Несмотря на то, что порядок оформления единого налогового платежа одинаков для всех налогоплательщиков, бюджетный учет ЕНП в текущем году имеет свои особенности. 

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Единый налоговый платеж — это деньги, которые учреждение отправляет государству на налоги и взносы.
  2. Эти деньги собираются на специальном счете в Казначействе — ЕНС.
  3. Бухгалтер учитывает эти платежи по определенным правилам, записывая информацию в специальные журналы.
  4. В статье найдете перечень проводок и примеры их использования.
  5. Есть формы документов, которые надо заполнить, чтобы все было правильно учтено.

Что надо знать об уплате ЕНП в бюджетном учреждении

Мне, как и каждому главному бухгалтеру, известно, что уплата обязательных платежей в госбюджет осуществляется учреждением на основании единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ). Поступающие суммы самостоятельно учитываются ИФНС на ЕНС — едином налоговом счете налогоплательщика: направляются на погашение имеющейся недоимки, принимаются в зачет и т. п. (ст. 45 НК РФ, ст. 58 НК РФ).

ВАЖНО!
Исходя из норм п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый платеж — это денежные суммы, переводимые налогоплательщиком на особый счет Федерального казначейства с целью исполнения своей обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей. К ЕНП дополнительно причисляют суммы, образовавшиеся в связи с принятием ИФНС решения о зачете (вычете) обязательных платежей или о начислении штрафных санкций.

Подробнее:

Для учета ЕНП в бюджетных организациях, в частности, в бюджетных учреждениях, применяются следующие основные НПА (нормативно-правовые акты):

Практика моего опыта работы показывает, что, в соответствии с нормами перечисленных НПА, схема бюджетного учета единого налогового платежа в текущем году выглядит так:

  1. Вначале налоги и взносы рассчитываются учреждением на основании первичных учетных документов, к которым (в качестве основания) прилагаются расчеты, декларации и другие аналогичные документы, обосновывающие начисленную задолженность перед бюджетом.
  2. Возникающие налоговые обязательства бюджетное учреждение начисляет по кредиту счета 030300 «Расчеты по платежам в бюджеты» с использованием кодов аналитики: с 030301 по 030315 (п. 263 инструкции № 157н).
  3. Сумма ЕНП, перечисленная учреждением в бюджет, проводится по дебету счета 030314 «Расчеты по единому налоговому платежу».
  4. После того как ИФНС распределит средства ЕНП в счет уменьшения налоговых обязательств и выдаст (по запросу) соответствующие данные, бухгалтерия учреждения получает основание уменьшить сальдо по счету 030314 в счет погашения ранее начисленной задолженности по налогам и взносам, учитываемой на аналитических счетах счета 030300.

На последнем этапе бюджетного учета ЕНП особое значение приобретает документ-основание, позволяющий правильно отразить в проводках состояние налоговых обязательств на конкретную дату. Таким документом является «Справка о принадлежности сумм ЕНП» (форма по КНД 1120525), которую любой налогоплательщик вправе запросить у своей ИФНС (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ), как в полной форме, так и в сокращенном виде. Форма справки утв. Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@, причем ее полный и сокращенный варианты имеют одинаковый состав показателей. Но в сокращенном виде факты списания и распределения средств единого платежа отражаются в обобщенном виде — как агрегированные данные. Вот как выглядит образец бланка справки формы по КНД 1120525 в сокращенном варианте:

При необходимости, бюджетное учреждение имеет возможность получить от ИФНС дополнительные данные с помощью «Сведений о задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС» на выбранную дату (форма по КНД 1120518).

ВАЖНО!
Бланки (образцы) справки о принадлежности сумм ЕНП (форма КНД 1120525), сведений о задолженности (форма КНД 1120518) и заявления о наличии или отсутствии задолженности по ЕНС (форма КНД 1166507) и форматы их предоставления в электронном виде рекомендованы ФНС РФ в письме от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712@.
Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС

Бухгалтерские проводки по ЕНП в бюджетном учреждении

Проводки по ЕНП в бюджетном учреждении составляются на основе требований, изложенных в пунктах 130-133 инструкции № 174н. Проводки по начислению налогов производятся (как правило) по кредиту аналитических счетов счета 0303000 «Расчеты по платежам в бюджеты» в корреспонденции со счетами учета затрат. А проводки по уплате единого платежа в госбюджет составляются по дебету счета 030314831 «Уменьшение кредиторской задолженности по ЕНП» и кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе Казначейства» (п. 133 инструкции № 174н).

Получив от ИФНС затребованную «Справку о принадлежности сумм ЕНП» (форма по КНД 1120525), бюджетное учреждение соответствующими проводками распределяет сальдо ЕНС путем уменьшения начисленной налоговой задолженности по дебету аналитических счетов к счету 030300 «Расчеты по платежам в бюджет» и кредиту счета 030314731 «Увеличение кредиторской задолженности по ЕНП».

Чтобы помочь в составлении бюджетных проводок по единому налоговому платежу, я, для наглядности, предлагаю сгруппировать некоторые из них в виде таблицы.

Примеры проводок по ЕНП в бюджетном учреждении

В качестве примера формирования проводок по ЕНП в бюджетном учреждении рассмотрим такую предполагаемую ситуацию: муниципальное бюджетное учреждение «PPT.RU» при оформлении расчетов по зарплате начислило НДФЛ и страховые взносы по ЕСТ (единому страховому тарифу) с учетом норм п. 3 ст. 425 НК РФ, в т. ч.:

  • НДФЛ — 130 000 руб.;
  • страховые взносы по ЕСТ: на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) — всего 300 000 руб.

Бухгалтерские проводки по единому платежу составляются учреждением в соответствии с пунктами 131-133 инструкции № 174н, в том числе:

  • начислен НДФЛ из зарплаты работников учреждения — Дт 030211837 Кт 030301731 — 130 000 руб.;
  • начислены страховые взносы по ЕСТ за счет расходов учреждения — Дт 040120213 Кт 030315731 — 300 000 руб.;
  • перечислены НДФЛ и страховые взносы по ЕСТ в составе единого платежа — Дт 030314831 Кт 020111610 — 430 000 руб.;
  • уменьшена задолженность по НДФЛ и страховым взносам (по Справке КНД 1120525):
    • Дт 030301831 Кт 030314731 — 130 000 руб. — НДФЛ;
    • Дт 030315831 Кт 030314731 — 300000 руб. — страховые взносы по ЕСТ.
Подробнее: как вести бухгалтерский учет единого налогового платежа

Часто задаваемые вопросы по теме

  • 2024-04-25 12:42:57
    Бухгалтерские проводки по ЕНП в бюджетном учреждении оформляются в соответствии с правилами, изложенными в пунктах 130-133 инструкции № 174н.
Оставить комментарий Распечатать
Эсаат Ф. Самединов Эксперт-консультант

С 1991 года – бессменный руководитель ООО «Фирма «ТОТ», одной из старейших консалтинговых компаний страны (учет, налогообложение, страхование, работа с персоналом и др.). С сентября 2022 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
7 вопросов
Оставить комментарий 18 июня 2024
Нужно ли разрешение города для размещения рекламы на своем заборе, и обязана ли я платить налог на рекламу?

В моей организации возник вопрос о размещении рекламы на собственном заборе. Необходимо ли получать разрешение у городских властей для такого размещения? Также интересует, нужно ли платить налог на рекламу в этом случае​​.

7 вопросов
3110
4 вопроса
Оставить комментарий 6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
39
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
390
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
17
4 вопроса
Оставить комментарий 1 марта 2024
Нужно ли платить налог с продажи земельного участка после 10 лет владения, если участок арендовался?

Продал земельный участок, который принадлежал мне более 10 лет. Участок был в аренде у ИП, но я не получал арендную плату. Налоговая прислала уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ за продажу. Слышал, что если владеешь участком более 5 лет, налог платить не нужно. Как быть в моем случае?

4 вопроса
147
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте