Налоговая инспекция вправе запрашивать документы и пояснения. Если она не получит документы в установленные даты, то организации грозит штраф и даже блокировка расчетных счетов. Обычно срок ответа на требование налоговой обозначен в направленном документе. Однако, чтобы обезопасить себя, лучше владеть информацией, какие периоды ответа закреплены в нормативных актах.
Какие сроки установлены нормативными актами
Инспекция запрашивает документы и пояснения в рамках проведения камеральных и выездных проверок и вне рамок проверок.
Сроки ответа закреплены в Налоговом кодексе РФ.
В статье 88 НК РФ закреплено, что если в ходе камеральной проверки декларации ИФНС установила какие-то расхождения или несоответствие данных, то она вправе запросить у налогоплательщика пояснения. Ответить должны на такой запрос — в течение 5 дней со дня получения.
К примеру, сроки предоставления пояснений по НДС, если поступило требование от ФНС, составляют 5 дней. Если налогоплательщик применяет 0 ставку НДС, то в рамках камеральной проверки в соответствии со ст. 165 НК РФ ответить следует в течение 30 дней.
ФНС вправе оформить запрос как в рамках выездных проверок, так и вне рамок проверок, по другим основаниям. Если налоговая истребует документы, то период ответа в этом случае зависит от основания, по которому их запрашивают. Основания для истребования закреплены в ст. 93 НК — пункты 1 и 3. В п. 3 ст. 93 НК РФ закреплен порядок истребования в рамках выездных проверок. Период ответа на такое требование — в течение 10 дней со дня его получения. Исключения предусмотрены для участников консолидированной группы — 20 дней и иностранной организации — 30 дней. Нормы п. 1 ст. 93 НК РФ разрешают ФНС истребовать документы по конкретным сделкам вне рамок проверок при наличии необходимых оснований. Если запрос направлен для получения информации при встречной проверке, то ответить на него следует в течение 5 дней. По иным основаниям (к примеру, в рамках предпроверочного анализа), а также если получатель иностранная организация — 10 дней. Для взаимозависимых лиц в ст. 105.17 НК закреплено особое правило: отвечают через 10 дней.
Зачастую инспекция в требовании уточняет, что ответ направляют, к примеру, в течение 5 рабочих дней. Если в нем не содержится прямого указания, например, в требовании сказано: 10 дней — это календарные или рабочие — ответ в нормах НК РФ. В статье 6.1 написано, что период исчисляется в рабочих днях, если прямо не указано, что его надо исчислить в календарных.
Предположим, вы получили запрос 30 декабря 2022 г., в котором указано, что срок ответа — в течение 5 рабочих дней. Когда истекает период для направления информации, если впереди 10 дней выходных? Согласно Налоговому кодексу, срок подачи документов в налоговую: с 09.01.2023 по 14.01.2023. И это при условии, что требование открыто в тот же день — 30 декабря.
Для сведения: отличия камеральной проверки и выездной проверки
Правила расчета сроков
ФНС направляет требования плательщикам по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), по почте или вручить лично. Если организация обязана сдавать налоговую отчетность в электронном виде через оператора ЭДО, является плательщиком НДС или численность ее сотрудников более 10 человек, то требования к ней поступят аналогично — через оператора ТКС. В иных случаях ФНС вправе направить по почте заказным письмом.
Срок ответа на требования рассчитывается с даты его получения.
Как правильно рассчитать эту дату и как скоро должна ответить организация на запрос от налоговой —закреплено в Налоговом кодексе. В п. 2 ст. 61 НК РФ сказано, что этот период начинает отсчитываться на следующий день после дня, в который требование поступило, и заканчивается в крайний день.
Дата, когда требование поступило к налогоплательщику при отправке почтой: шестой день после отправки — это норма ст. 31 НК. Расчет дней ведется в рабочих днях, а не календарных, поэтому, если запрос поступил в субботу, шестидневный срок для его получения отсчитывается с понедельника.
Запрос, направленный по ТКС, получен со дня открытия файла. В этом случае формируется квитанция о приеме, которая является подтверждением получения (п. 10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448). Следовательно, для тех, кто открыл через ТКС, рассчитывается срок ответа на требование ИФНС после отправки квитанции в налоговую.
Часто налоговая направляет плательщикам уведомление о вызове в инспекцию для дачи пояснений. Такая необходимость возникает у контролирующих органов при проведении камеральных проверок и предусмотрена ст. 31 НК РФ. Дата явки указана в документе, а плательщик обязан отреагировать — получить письмо на почте или открыть его в личном кабинете на сайте ФНС и отправить квитанцию о приеме. Как видим, срок ответа на уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика в связи с камеральной проверкой аналогичный — шесть дней со дня поступления документа.
Если файл не открыт своевременно — нарушен срок действия приема требований (в течение 6 дней), то у инспекции есть право заблокировать плательщику расчетный счет. Файл получен после истечения 6 дней после отправки, поэтому если файл открыт несвоевременно — срок не продляется.
Если требования приходят по ТКС, то отслеживать просто: в окне требования отражается количество дней, оставшихся для ответа. Таким образом, если в личном кабинете указано, что для ответа на требование ИФНС 0 дней, — последний день сегодня, и следует направить документы или письмо.
За нарушение срока ответа для плательщика предусмотрены штрафные санкции: от 200 до 20 000 рублей.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как ответить на требования ФНС. Используйте эти инструкции бесплатно.
Что делать, если ответ невозможно отправить вовремя
ФНС направляет запросы по разным основаниям, их объем и перечень не ограничены. Срок ответа не корректируется в зависимости от объема. Но организация вправе отправить запрос об увеличении сроков по форме, закрепленной в Приказе ФНС России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. В уведомлении указывают причину и желаемую дату для ответа. Направить уведомление рекомендуется сразу после получения, чтобы у ФНС было время рассмотреть запрос. Имейте в виду, что вам могут отказать: обязанности удовлетворить эту просьбу в Налоговом кодексе не закреплено.
Образец уведомления о невозможности своевременного представления документов в инспекцию выглядит следующим образом:
Может пригодиться: как составить пояснительную записку в налоговую
Что делать, если нет нужных документов
Если перечня запрашиваемых документов у компании нет, то желательно их запросить и восстановить. Конечно же, для этого потребуется дополнительное время. В этом случае в налоговую следует отправить уведомление установленной формы (Приказ ФНС России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@). Предположим, организация утратила документы в результате пожара и планирует восстановить, тогда в уведомлении указываем:
- документы отсутствуют по причине чрезвычайной ситуации;
- и ответ на запрос: 15 рабочих дней с даты получения.
Иногда представители ФНС направляют ошибочные данные — к примеру, запрашивают информацию о контрагенте, с которым не было взаимоотношений. Ответ все-таки следует направить: сообщить контролирующим органам об отсутствии информации в обозначенные даты.
Читайте также: как подготовить ответ на требование прокуратуры о предоставлении информации
