Без учета затрат — без вычета НДС по питанию

Что произошло? Организация ввела в эксплуатацию объекты капитального строительства, включая столовую. Налогоплательщик предоставлял сотрудникам (в том числе представителям других организаций, которые выполняли для него работы) питание. Стоимость питания рассчитывалась по человеко-дням.

Налоговики отказали в вычете НДС по вышеупомянутым услугам, так как налогоплательщик не вел персонифицированный учет затрат по питанию своих работников и персонала подрядчика. Из-за этого не получилось определить налоговую базу при оказании услуг.

При этом налоговая отметила, что собственные работники питались бесплатно, а питание работников других организаций не обусловлено технологическим процессом, с деятельностью налогоплательщика связи не имеет и не является мерой по обеспечению нормальных условий труда.

Суды согласились с налоговиками. Кассация также не поддержала налогоплательщика (Постановление АС Дальневосточного округа от 06.02.2024 по делу № А73-907/2023), обосновав это тем, что:

• передачу услуг питания подрядчикам организация не оформила, объект обложения НДС отсутствует;
• для вычета требуются не только счета-фактуры, товарные накладные и акты выполненных работ, но и другие первичные документы, подтверждающие как приобретение товара (работ, услуг), так и его использование в облагаемой НДС деятельности;
• при предоставлении питания и собственным, и сторонним работникам без персонифицированного учета нельзя подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю;
• внутренние документы о порядке определения стоимости питания, калькуляцию стоимости питания одного дня налогоплательщик также не предоставил.

Читайте дополнительно по теме:

• с 2024 года действует новый порядок возмещения НДС;
• как компенсировать расходы на питание сотрудников;
• как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС;
• как отразить корректировку реализации в декларации по НДС;
• как заполнить раздел 7 декларации по НДС;
• как рассчитать НДС онлайн.