Командированный ежедневно возвращается домой
Работник может возвращаться домой, если он направлен в командировку:
< или> на 1 день. Причем это может быть командировка как в близлежащий населенный пункт (например, из Москвы в Мытищи), так и в населенный пункт, расположенный на значительном расстоянии от места, где он обычно работает (например, из Москвы во Владивосток);
< или> на несколько дней, но по решению руководителя ежедневно возвращается домой и в месте командировки не проживает.
Примечание. Такие поездки нужно отличать от разъездной работы. При разъездной работе сотрудники постоянно трудятся вне места нахождения работодателя. Это, например, водители, занятые на междугородных перевозках.
А раз работник возвращается домой, значит, нет факта его проживания вне места постоянного жительства и не может быть дополнительных расходов, связанных с этим. Именно поэтому суточные при таких командировках работодатель выплачивать не обязан.
Учитывая это, многие задаются вопросом, зачем в таких ситуациях оформлять поездки как командировки, ведь расходы на проезд можно компенсировать и без оформления командировки?
Тем не менее делать это необходимо, ведь у таких поездок налицо все признаки командировки: работник выполняет конкретное поручение работодателя вне места постоянной работы в течение определенного срока. А командировки оплачиваются не так, как обычная работа. Поэтому нужно:
- издать приказ по форме Т-9, выписать работнику служебное задание по форме Т-10а и выдать командировочное удостоверение по форме Т-10;
- правильно начислить зарплату за рабочий день в такой командировке: исходя из среднего заработка.
Налоговые последствия выплаты суточных за однодневную командировку
Если суточные в ситуациях, когда командированный ежедневно возвращается домой, будут выплачены, то при проверке это грозит начислением НДФЛ и страховых взносов с сумм таких суточных. Также могут доначислить и налог на прибыль, исключив суточные из расчета налоговой базы.
НАПОМИНАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ
При однодневных командировках за границу работнику нужно выплатить суточные в размере 50% от "валютной" нормы, установленной для страны командирования.
Суды же по-разному подходят к решению вопроса о правомерности таких доначислений. Иногда они приходят к выводу, что эти выплаты суточными не являются, поэтому их нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, в том числе и "на травматизм".
А иногда суды указывают, что, если работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, суточные являются компенсационной выплатой по возмещению расходов сотрудника, вызванных необходимостью выполнять служебное задание вне места постоянной работы. Поэтому суточные, выплаченные за однодневные командировки, не облагаются НДФЛ. А если обязанность выплачивать суточные при однодневных командировках установлена локальным нормативным актом организации, их суммы можно включить в налоговые расходы.
Недавно с такими доводами в части налогообложения суточных за однодневные командировки НДФЛ согласился и ВАС.
***
И после решения ВАС неудержание НДФЛ с сумм суточных при однодневных командировках, скорее всего, приведет к спору с налоговым органом. Но теперь шансы выиграть такое дело в суде высоки. Чтобы их оценить, обратитесь к судебной практике по этому вопросу в вашем округе.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2012, N 21
Узнать подробнее о журнале "Главная книга"
