Всем добрый день! И сегодня мы с вами продолжаем проходить мини-курс «Бухгалтерские проводки без зубрёжки». Сегодня, как я вчера вам и обещала, мы проверяем правильность составления бухгалтерской проводки.
←Назад к уроку № 3: четыре шага составления бухгалтерской проводки
Проводки без зубрежки. Урок 4
Под видео вы найдете расшифровку урока текстом.
Напоминание вчерашнего примера
Напоминаю, что у нас вчера была проводка, по которой мы формировали бухгалтерские проводки.
Пример был:
Магазин «Рассвет» приобрел 14 телевизоров по цене 10 800 руб. за штуку, в том числе НДС 10 000 руб. Общая стоимость партии телевизоров составила 151 200 руб., НДС составил 25 200 руб. Торговая наценка на телевизоры без НДС установлена в размере 30%.
Что мы с вами сделали? Мы с вами сделали декомпозицию, то есть из общей задачи разложили её на несколько маленьких. На основании этих маленьких задач мы нашли, какие именно счета бухгалтерского учёта задействованы в этих пунктах, и на основании счетов, которые задействованы, нашу декомпозицию превратили в бухгалтерские проводки.
Вот мы получили:
- Дебет 41 / Кредит 60 — 126 000 руб.
- НДС: Дебет 19/3 / Кредит 60 — 25 200 руб.
- Дебет 41 / Кредит 42 — 37 800 руб.
Проверка правильности бухгалтерской проводки
И теперь нам нужно проверить, правильно ли мы сформировали бухгалтерскую проводку. А для того чтобы проверить правильность формирования, нам нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость.
Что это значит? Это значит, что по всем счетам бухгалтерского учёта, которые были задействованы в этих бухгалтерских проводках, мы указываем обороты по дебету и обороты по кредиту.
Идём по порядку. Первое: Дебет 41 / Кредит 60 — 126 000 руб. Как мы отражаем эту проводку в оборотно-сальдовой ведомости?
- Дебет 41 — 126 000 руб.
- Кредит 60 — 126 000 руб.
Вы видите, мы указываем обороты по дебету и обороты по кредиту.
Далее, следующая проводка — это Дебет 19/3 / Кредит 60 — 25 200 руб. И мы её тоже указываем:
- Дебет 19 — 25 200 руб.
- Кредит 60 — 25 200 руб.
Следующая проводка: Дебет 41 / Кредит 42 — 37 800 руб.
- Дебет 41 — 37 800 руб.
- Кредит 42 — 37 800 руб.
Что мы делаем дальше? У нас есть обороты по дебету, есть обороты по кредиту, есть сальдо расчётов. Обороты по дебету — положительная цифра, обороты по кредиту у нас ноль. Поэтому 25 200 — 0 = 25 200. Сальдо по дебету получается 25 200.
То же самое про кредитовый оборот. Оборот по кредиту — 126 000, оборот по дебету у нас ноль. Поэтому сальдо по кредиту у нас получается 126 000.
25 200 руб. понятно? То есть если у нас есть оборот по кредиту и оборот по дебету, то мы берём оборот по кредиту, вычитаем оборот по дебету. У нас остаётся разница: оборот по кредиту минус обороты по дебету. У нас остаётся кредитовое сальдо. Или наоборот: если у нас обороты по дебету больше, чем обороты по кредиту, у нас получится дебетовое сальдо.
Проверка активности/пассивности счетов
Но для того чтобы проверить правильность составления наших бухгалтерских проводок, нам нужно вспомнить, активный или пассивный каждый счёт.
Если мы говорим про счёт 19, он у нас активный. Значит, сальдо расчётов может быть только по дебету, по кредиту не может быть сальдо по 19 счёту. Это говорит о том, что у нас сальдо по дебету, сальдо по 19 счёту по дебету. Значит, проводка составлена правильно.
Если мы говорим про счёт 60, мы открываем счёт 60, он у нас активно-пассивный. Поэтому сумма 126 000 может быть как по дебету, так и по кредиту. Также я вам сказала, что если бы у нас здесь была, например, оплата поставщикам с расчётного счёта на большую сумму, чем 126 000, то тогда бы у нас сальдо было дебетовое. А кредитовое сальдо говорит о том, что мы составили правильно.
Теперь мы говорим про товары. Товары у нас на 41 счёте, это активный счёт. Поэтому сальдо может быть только дебетовым. И нам подтверждается это, да, потому что у нас был оборот по дебету плюс-минус, тут ничего нет, и оборот по кредиту.
И торговая наценка — это пассивный счёт, и сальдо по нему может быть только кредитовое. Понятно: активный — дебет, пассивный — кредит. Но при условии, что это получение. Если мы говорим про выдачу или про уменьшение, то тогда в активном это будет кредит, а в пассивном это будет дебет.
Задание на завтра
Я надеюсь, что вам понятно. Для того чтобы ещё раз мы пересмотрели эту бухгалтерскую проводку, кстати, по просьбам, я не думала, что будет такой большой интерес, я завтра предлагаю вам составить и проверить составление ещё одной бухгалтерской проводки. А вы попробуете по шагам оформить эту проводку, и завтра проверите составление.
Поэтому я сейчас приоткрываю часть завтрашнего урока и говорю о том, что есть бухгалтерская задача:
При создании ООО «Ромашка» объявлен уставный капитал 10 000 руб. Учредитель оплатил на расчётный счёт взнос в уставный капитал в размере 7 500 руб. И учредитель сделал взнос в уставный капитал в виде компьютера стоимостью 2 500 руб.
Попробуйте сегодня составить бухгалтерскую проводку по тем пунктам, которые мы с вами уже прошли, а завтра мы с вами вместе ещё раз сделаем декомпозицию, проверим бухгалтерские проводки, которые получились, и проверим оборотно-сальдовую ведомость, чтобы подтвердить правильность составления бухгалтерской проводки.
Всё, всего доброго и до завтра! Я надеюсь, вы успели сфотографировать. Да? Пока.
Далее к уроку № 5: проверка домашнего задания и закрепление материала→
Полезные материалы от Татьяны Дубас:
- YouTube-канал с видеолекциями.
- Telegram-канал для бухгалтеров.
- Обучающий курс «Уверенный бухгалтер».
