Важно
Минздрав утвердил новый порядок экспертизы временной нетрудоспособности 
В некоммерческой организации должна быть учетная политика, причем как для целей бухгалтерского учета, так и для налогообложения. В налоговой политике закрепляют правила учета, а ее содержание зависит от выбранного режима обложения.
Навигация
Что такое учетная политика для целей налогообложения
Начинать организацию бухгалтерского и налогового учета в компании следует с определения системы налогообложения. От этого выбора зависят не только размер налоговых обязательств и периодичность отчетности, но и порядок расчетов с бюджетом. Особенности взаимодействия с ФНС и бюджетами следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
По правилам политику НКО формирует ее главный бухгалтер или другое лицо, на которое возложено ведение учета в организации. На практике многие организации объединяют бухгалтерскую и налоговую политику в одном документе — составлять два отдельных норматива необязательно. Обратите внимание, что НКО вправе осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено ее уставом, соответствует и служит достижению целей, ради которых создана некоммерческая организация (п. 4 ст. 50 ГК РФ).
Для информации: что такое НКО
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы отразить в налоговом учете НКО получение и использование средств целевого финансирования.
Утвержденной или рекомендованной формы УП нет. Каждая организация составляет ее сама. В УП включают (п. 2 ст. 11 НК РФ):
- способы и методы учета, которые вы выбрали из предложенных НК РФ (например, метод начисления амортизации по основным средствам, перечень прямых расходов, способ и порядок создания резерва на оплату отпусков);
- самостоятельно разработанные способы и методы учета, если НК РФ они не установлены (к примеру, порядок ведения раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям);
- другие положения, которые не противоречат НК РФ.
Опишите только те способы учета, которые вы собираетесь применять в некоммерческой деятельности. К примеру, учетная политика НКО дополнительного образования на 2025 год включает способы и методы учета, которые напрямую связаны с выбранным режимом и спецификой работы. Всё, что не касается вашей организации или что планируете применять только в будущих периодах, указывать не надо.
Может пригодиться: как выбрать ОКВЭД для НКО
Утверждается локальный норматив приказом или распоряжением руководителя некоммерческой организации (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК РФ). Для удобства вы сможете оформить УП приложением к такому приказу:
Подробнее: как составить приказ об утверждении учетной политики
Как составить налоговую учетную политику НКО на ОСНО
При общей системе налогообложения в УП следует указать:
- Метод учета доходов при расчете налога на прибыль — кассовый или метод начисления.
- Метод определения стоимости основных средств, материальных запасов и товаров.
- Способ начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам.
- Возможность формирования резервов по налогу на прибыль, отпускам и сомнительным задолженностям.
- Формы налоговых регистров — унифицированные или разработанные самостоятельно.
Как составлять налоговую учетную политику НКО на УСН
Как и остальные российские организации, НКО вправе выбрать объект обложения на упрощенке:
- «Доходы» — налоговой базой признается совокупный доход за отчетный период без учета произведенных расходов;
- «Доходы минус расходы» — база для расчета УСН-налога определяется как разница между поступлениями и расходами.
Рассмотрим отличительные особенности в таблице:
| Показатель | «Доходы» | «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Объект налогообложения | Если учетная политика НКО на УСН (равно как и у коммерческих предприятий) предполагает объект налогообложения «Доходы», то при определении платежа организация учитывает только поступления. | Прописываем «Доходы минус расходы», то есть при расчете обязательств учитываем поступления средств, уменьшенные на расходы. |
| Если организация в следующем отчетном периоде планирует сменить объект налогообложения по УСН, то необходимо отправить уведомление в ИФНС не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). | ||
| Ставка налога | 6 %, но региональные власти вправе ее уменьшить до 1 %, а в некоторых случаях — до 0 %. | 15 %, но региональные власти вправе ее уменьшить до 5 %, а в некоторых случаях — до 0 %. |
| Книга учета доходов и расходов | Определите порядок ведения, нумерации, утверждения КУДиР. Также закрепите ответственного за хранение документа. | |
| Учет расходов | Не применяется |
Закрепите порядок учета убытков. Организации на УСН вправе уменьшить доходы текущего отчетного периода на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Воспользоваться условием можно, если компания в убыточном периоде применяла доходно-расходный УСН. Опишите порядок расчета минимального налога. Компания вправе учесть в составе расходов разницу между перечисленным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке. Такие условия прописаны в п. 6 ст. 346.18 НК РФ. |
| НДС |
Деятельность некоммерческих организаций облагается налогом на добавленную стоимость в обычном порядке, поскольку они являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 50 ГК РФ). Для УСН действуют особые правила:
Но у НКО-упрощенцев есть возможность выбрать ставки НДС — пониженные 5 или 7 % без права на вычет или стандартные — 10, 20 % с правом на вычет. Свой выбор и порядок НДС-налогообложения НКО описывают в локальной политике. |
|
Образец учетной политики благотворительного фонда на УСН — это фрагмент части про налогообложение, полный документ можно скачать в конце статьи
Узнайте, какую бухгалтерскую финансовую отчетность сдают НКО
Ответы на частые вопросы
-
Нужна ли в НКО налоговая политика?
Да, нужна. Несмотря на некоммерческий характер деятельности и льготы, НКО обязаны платить налоги в соответствии с выбранным режимом обложения. Поэтому работать без политики налогообложения нельзя.
-
Что должно быть в налоговой политике НКО?
Способы и методы налогового учета. Включить в УП надо только те правила, которые применимы в деятельности вашей некоммерческой организации в соответствии с выбранной системой налогообложения. К примеру, порядок регистрации доходов и расходов, методы начисления амортизации, раздельный учет НДС по облагаемым и необлагаемым операциям.
-
Кто составляет и утверждает налоговую политику НКО?
Обычно составлением занимается главный бухгалтер. Но если в некоммерческой организации его нет, то составлением УП занимается тот, кто отвечает за учет. А утверждает локальный документ руководитель, издавая распоряжение или приказ.
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Статья 50 ГК РФ. Коммерческие и некоммерческие организации
Статья 11 НК РФ. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
Статья 143 НК РФ. Налогоплательщики
Статья 167 НК РФ. Момент определения налоговой базы
Статья 313 НК РФ. Налоговый учет. Общие положения
Статья 346.14 НК РФ. Объекты налогообложения
