§ 1. Кто такой самозанятый? Что дает самозанятость? Для чего она нужна человеку
Самозанятый — это человек, который намерен получать доход от ведения деятельности собственными силами или использования принадлежащего ему имущества. Для получения этого статуса необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) в ФНС. Зарегистрироваться самозанятым несложно, для этого не требуется даже ходить в налоговую инспекцию. Самозанятый не сдает отчетность, не применяет кассу, а налоги платит по пониженной ставке. Самозанятость позволяет осуществлять предпринимательскую деятельность легально, не опасаясь применения штрафных санкций со стороны налоговых органов.
§ 2. Чем самозанятый отличается от физлица
Главное отличие самозанятого от физлица, не имеющего такого статуса, заключается в системе налогообложения, применяемой при получении доходов:
- с доходов, получаемых физическим лицом без статуса самозанятости, при заключении договоров гражданско-правового характера подлежит уплате налог с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. В бюджет его перечисляет заказчик физлица, который выступает в качестве налогового агента;
- самозанятый с получаемых им доходов уплачивает налог на профессиональный доход. Его ставка зависит от того, кто является заказчиком работ (услуг) или покупателем товаров. При работе плательщика НПД с юридическими лицами налог уплачивается по ставке 6%, при сотрудничестве с физическими лицами — 4%.
§ 3. Чем самозанятый отличается от ИП
| Самозанятый | ИП | |
|---|---|---|
| Процедура регистрации | Максимально простая, без визита в налоговую: через приложение «Мой налог», Госуслуги или онлайн-приложение банка | При личном визите в налоговую или удаленно |
| Виды деятельности | С ограничениями, установленными п. 2 ст. 4 и п. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 | Практически без ограничений |
| Лимит годового дохода | Не более 2,4 млн руб. в год | Не установлено |
| Наемные работники | Нельзя иметь наемных работников по трудовому договору. Допускается привлечение по разовым гражданско-правовым договорам | Разрешено нанимать работников по трудовому договору |
| Онлайн-касса | Не требуется, чеки формируются в приложении «Мой налог» | Требуется, за некоторыми исключениями |
| Налоги | Налог на профессиональный доход по ставке 4-6%. Предоставление налогового вычета (бонуса) в размере 10 000 руб. | В зависимости от выбранной системы налогообложения (например, УСН, патент и т. д.) |
| Расчет налога | ФНС рассчитывает налог на основании сформированных самозанятым чеков. Сумма налога, подлежащая уплате, указывается в приложении «Мой налог» | Рассчитывается самостоятельно, за некоторыми исключениями (например, при патентной системе налогообложения) |
| Отчетность | Не сдается | Сдается регулярно, за некоторыми исключениями (например, при патентной системе налогообложения) |
| Уплата страховых взносов | Необязательна, только при уплате взносов на пенсионное страхование в добровольном порядке | Обязательна |
| Пенсия | Страховой стаж и начисление пенсионных баллов производится только при добровольной уплате в Социальный фонд взносов на пенсионное страхование | Засчитывается страховой стаж и начисляются пенсионные баллы |
| Оплата больничных и отпуска по уходу за ребенком | Не производится | Производится при добровольной уплате взноса в Социальный фонд |
Как видим, осуществление предпринимательской деятельности в статусе самозанятого и ИП имеет свои преимущества и недостатки. Какой из них выбрать, зависит от конкретной ситуации и предполагаемого вида.
§ 4. Плюсы и минусы самозанятости
Самозанятость имеет следующие плюсы:
- Легальность работы. Граждане, которые получают доход без регистрации в качестве самозанятого или ИП, рискуют быть привлеченными налоговой службой к административной ответственности (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ). Также им доначислят сумму неуплаченных налогов во ставке НДФЛ в размере 13%, насчитают пени и наложат штрафы за неуплату налога и несдачу декларации по форме 3-НДФЛ.
- Низкие налоги. Самозанятый уплачивает налоги по более низкой ставке (4-6%), чем не имеющий такого статуса. Также ему предоставляется налоговый вычет (его называют бонус) в сумме 10 000 рублей.
- Простота оформления. Регистрация в качестве плательщика НПД осуществляется без посещения налоговой инспекции. Зарегистрироваться самозанятым можно одним из следующих способов: через приложение «Мой налог», Госуслуги и личный кабинет банка, который сотрудничает с ФНС. Регистрацию самозанятых осуществляют более 20 крупнейших банков. Достаточно ввести свои данные, выбрать виды деятельности и регион, где они будут осуществляться.
- Не требуется сдавать отчетность в налоговую и заводить ККТ. Самозанятому достаточно сформировать чек с указанием суммы поступивших денежных средств и данных о лице, от которых они получены, в приложении «Мой налог». Налоговая служба самостоятельно учтет полученный доход, рассчитает налог, подлежащий уплате в бюджет, и применит к нему налоговый вычет (если он имеется).
- Возможность одновременно работать по трудовому договору и в качестве самозанятого.
- Организации охотнее сотрудничают с самозанятыми, чем с простыми физлицами, т. к. плательщики НПД самостоятельно перечисляют за себя налоговые платежи и за них не требуется уплачивать страховые взносы.
В то же время необходимо отметить и минусы, которые имеет занятость в качестве плательщика НПД:
- Время работы в качестве самозанятого не засчитывается в стаж для пенсии, за него не начисляются пенсионные баллы. Для зачета стажа и начисления баллов плательщик НПД может самостоятельно вступить в добровольные отношения с Социальным фондом, заключив соответствующее соглашение. Ему потребуется уплатить взнос на добровольное пенсионное страхование. Минимальный размер такого взноса на 2024 год составляет 50 798,88 рублей, за который самозанятому засчитают год стажа и начислят 1,038 балла. Максимально допускается внести 356 445 рублей, получив за эти деньги также год стажа и 8,13 балла.
- Не оплачивается период временной нетрудоспособности (больничный) и время отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет. Стоит отметить, что в последнее время на законодательном уровне рассматривается возможность вступления самозанятых в добровольные отношения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и оплаты взноса, по аналогии с пенсионными взносами. Это позволит плательщикам НПД получать оплату больничных и декретных отпусков.
- Нельзя оформить социальный налоговый вычет на обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги или имущественный на приобретение квартиры или земельного участка, т. к. эти вычеты предоставляются только на доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
- Нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору, если самозанятый своим силами не справляется с объемом работ. Но допускается привлекать разово помощников на основании договоров гражданско-правового характера.
- Установлен лимит доходов в 2,4 млн руб. При его превышении ФНС автоматически снимает самозанятого с учета как плательщика НПД.
- Возможны сложности с кредитами, т. к. не все банки охотно выдают займы плательщикам НПД.
§ 5. Кто может, а кто не может стать самозанятым
Стать плательщиком НПД могут граждане России и стран ЕАЭС, куда входят Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия. Самозанятость разрешена и тем, кто зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя или работает по трудовому договору. Государственные и муниципальные служащие могут применять НПД только к доходу от сдачи в аренду жилья.
Не могут использовать НПД следующие лица:
- получающие годовой доход, превышающий 2,4 млн руб.;
- имеющие работников, с которыми заключен трудовой договор. Но допускается привлекать помощников по разовым гражданско-правовым договорам;
- сотрудничающие с заказчиками, которые в настоящем или в течение предыдущих двух лет являлись работодателями самозанятого;
- занимается видами деятельности, которые не подпадают под налогообложение налогом на профессиональный доход.
К видам деятельности, на которые установлено ограничение по самозанятости, относятся следующие:
- перепродажа товаров. Разрешено реализовывать только товар, произведенный непосредственно самозанятым;
- сдача в аренду нежилой недвижимости;
- посреднические услуги, оказываемые в рамках договора комиссии, поручения, агентского договора;
- продажа подакцизных и промаркированных товаров;
- добыча полезных ископаемых;
- услуги по доставке товаров с приемом платежей, за исключением курьерских услуг, если применяется ККТ продавца;
- иные, в соответствии с п. 2 ст. 4 и п. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.
§ 6. Может ли самозанятый вести несколько видов деятельности
Самозанятый может выбрать несколько видов деятельности. Никакого ограничения по количеству направлений самозанятости не установлено. Главное, чтобы все виды деятельности соответствовали разрешенным для плательщиков НПД. Например, допустимо одновременно заниматься репетиторством, печь торты и работать фотографом. При регистрации самозанятости необходимо в приложении «Мой налог» отметить выбранные виды деятельности. Если новыми направлениями плательщик НПД решил заняться после регистрации самозанятости, потребуется их добавить в разделе «Настройки».
Тест для самопроверки
Далее к теме № 2 «Налоги и взносы самозанятых»→
