Налоговый учет

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Правила ведения налогового учета установлены главой 25 Налогового кодекса РФ применительно к налогу на прибыль организаций. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет и формировать налоговые регистры в соответствии с установленными требованиями.

Налоговый учёт группирует данные первичных документов по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ и даёт основу для расчёта налога на прибыль и других налогов компании. Здесь собраны материалы о том, как вести учётную политику, признавать доходы и расходы, учитывать основные средства, затраты и нестандартные операции, а также о том, что обязан делать налоговый агент по НДФЛ.

Сервисы

Чтобы быстро прикинуть сумму налога, используйте калькулятор ниже.

Калькулятор налога на прибыль

Калькулятор НДС

Расчет налога УСН для ИП

Калькулятор НДФЛ

Что такое налоговый учёт и его основы

Прежде чем вести налоговый учёт, стоит разобраться, на каких принципах он держится и чем отличается от бухгалтерского.

Принципы и задачи налогового учета объясняют, почему данные бухгалтерского и налогового учета не всегда совпадают.

Налоговая система РФ держится на нескольких закреплённых в законе началах — основные принципы налогообложения.

Любая хозяйственная операция меняет один из четырёх типовых элементов баланса — активы, обязательства, капитал или их сочетание.

Учётная политика для целей налогообложения

Учётная политика закрепляет правила налогового учёта компании и может различаться по форме для разных категорий плательщиков.

Учетная политика организации закрепляет способы документооборота, инвентаризации и оценки операций.

Налоговая учетная политика должна сочетаться с правилами бухучета и обновляться при каждом изменении законодательства — как её правильно составить.

У некоммерческой организации учетная политика для налогообложения ведется отдельно от бухгалтерской и зависит от выбранного режима.

Утратить данные учёта — не повод не вести его дальше, восстановить их обязана сама компания — как восстановить утраченные данные.

Признание доходов и расходов

От момента и способа признания дохода или расхода зависит, в каком периоде он попадёт в налоговую базу.

Доход попадает в налоговую базу в момент перехода права или возникновения требования, а не в день оплаты — как определить дату признания дохода.

При методе начисления компания признаёт доходы и расходы по сделке, а не по факту оплаты.

Метод признания доходов некоторые налогоплательщики вправе выбрать сами — начисления или кассовый.

Внереализационные расходы не связаны с продажей товаров напрямую, но уменьшают налоговую базу по прибыли — что к ним относится.

Штраф, полученный от партнёра, или убыток от ликвидации основных средств попадают во внереализационные доходы и расходы компании, которые влияют на итоговую налоговую базу.

Расходы, которые не вписываются ни в себестоимость, ни в коммерческие или управленческие затраты, относят к прочим — как учитывать прочие расходы.

Перейти к теме →

Налог на прибыль: расчёт и проверка

Расчёт налога на прибыль требует не только верных авансовых платежей, но и сверки итоговых показателей декларации.

Декларацию по налогу на прибыль сверяют с оборотно-сальдовой ведомостью, чтобы найти расхождения до камеральной проверки — как сверить декларацию с ОСВ.

Юридические лица платят авансовые платежи по прибыли через единый налоговый платёж и соблюдают особый порядок расчёта.

Доначисление налога на прибыль возникает из-за ошибок учёта или неверно применённых льгот.

С 2025 года изменилась ставка налога на прибыль, и компаниям пришлось пересчитать отложенные налоговые активы и обязательства — как провести пересчёт.

УСН: расчёт налога и спорные расходы

На упрощённой системе налогообложения не всегда просто понять, какую сумму включать в расчёт и когда платить минимальный налог.

На УСН минимальный налог считают не для всех объектов, и его уплата связана с конкретными обстоятельствами — когда платить минимальный налог.

Гражданский и Налоговый кодексы по-разному смотрят на возмещение коммунальных расходов по аренде, отсюда и споры с инспекцией.

Обеспечительный платёж по аренде — не аванс, не задаток и не залог, а его налоговые последствия зависят от формулировок договора.

На объекте «доходы минус расходы» налоговую базу можно уменьшить только на затраты, признанные по правилам УСН — что входит в такие расходы.

Неверно выбранный налоговый режим для такси забирает у водителя до четверти оборота, хотя число поездок при этом может быть одинаковым.

НДС: книги покупок и продаж, доначисления

Книги покупок и продаж — основа для расчёта НДС, и ошибки в них быстро оборачиваются доначислениями.

Чтобы применять нулевую ставку НДС, нужно вести раздельный учёт операций, облагаемых по разным ставкам — как отразить это в 1С.

C 2026 года в книге покупок появились новые реквизиты и уточнённые правила заполнения полей — как её теперь вести.

Выписка из книги продаж не имеет утверждённой формы, но налоговая ожидает увидеть в ней определённый набор сведений.

С 1 апреля 2026 года книга продаж ведётся по новой форме — появилась графа 11а, изменились ставки и правила отражения операций — что изменилось в форме.

При взаимозачёте НДС по отгруженным товарам и авансам считают по особым правилам, которые касаются и расторгнутых и новых договоров между сторонами.

Разрыв, который находит в цепочке вычетов система АСК НДС-3, в лучшем случае оборачивается запросом из налоговой, а в худшем — доначислением: что грозит дальше.

Основные средства: учёт и выбытие

Срок использования, продажа, выбытие и ремонт основных средств — операции, которые чаще других вызывают вопросы у налоговиков.

Здания и сооружения — особые активы, и срок их полезного использования определяют по особым правилам, которые задают и размер амортизации — как рассчитать срок использования.

Продажа основного средства требует учитывать все сопутствующие расходы, а не только сумму самой сделки, но и её условия.

Порядок выбытия основных средств влияет не только на достоверность отчётности, но и на налоговую нагрузку компании.

Чтобы не получить претензии налоговиков, важно верно отличать текущий ремонт основного средства от капитального — как учесть расходы на ремонт.

Учёт затрат и себестоимости

Правильное распределение затрат определяет не только себестоимость продукции, но и итоговую налоговую нагрузку.

Природные факторы и биологические процессы усложняют учёт затрат в аграрном секторе сильнее, чем в большинстве других отраслей — особенности затрат аграрного производства.

Длительный цикл и множество норм делают учёт затрат в строительстве одним из самых сложных участков бухгалтерии.

Транспортные расходы на доставку то входят в стоимость актива, то списываются отдельно — зависит от ситуации.

Неверный учёт материальных затрат искажает не только отчётность, но и привлекает внимание налоговиков — что входит в такие затраты.

На многостадийном производстве себестоимость считают по каждому переделу отдельно, а не по производству в целом.

Разделение прямых и косвенных затрат определяет и точность расчёта себестоимости, и налоговую нагрузку предприятия.

Брак делится на исправимый и неисправимый, и для каждого вида в 1С:Бухгалтерия формируются свои проводки — как списать брак.

НИОКР: расходы и льготы

Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы учитывают по особым правилам — вне зависимости от результата.

Расходы на НИОКР по-разному влияют на НДС и налог на прибыль, и бухгалтеры в этом часто путаются.

По некоторым видам НИОКР компания может увеличить расходы и снизить налог на прибыль — когда применять льготный коэффициент.

Расходы на безрезультатные НИОКР можно списать всё равно, но по особым правилам.

Прекращение и реструктуризация обязательств

Когда стороны меняют или прекращают обязательство нестандартным способом, налоговые последствия приходится разбирать отдельно для каждой сделки.

Стороны спора могут договориться на любом этапе разбирательства, и последствия мирового соглашения нужно отразить в учёте обеих компаний — как провести это в учёте.

Вместо денег должник может передать кредитору имущество — отступное вместо денежного платежа по-своему влияет на налоговый учёт обеих сторон.

Налоги при безвозмездном пользовании имуществом чаще всего путают с амортизацией и НДС — особенно если в сделке участвуют физлица.

Новация переводит долг по поставке или услугам в заём — операция редкая, и бухгалтеры часто не знают, какие документы и проводки нужны — как оформить такую замену долга.

Факторинг помогает оптимизировать денежные потоки, но влечёт особенности по НДС и налогу на прибыль у обеих сторон сделки.

Хеджирующий характер сделки приходится доказывать инспекторам отдельно — нормы в Налоговом кодексе есть, но споры с ними не редкость.

Долги и платежи за третьих лиц

Платежи, которые компания делает не за себя, а за контрагента или по решению суда, требуют особого оформления в учёте.

С 9 января 2026 года исполнительский сбор для организаций стал ощутимо выше, а списать его при расчёте налога на прибыль можно не всегда — как его учесть.

Сомнительная дебиторская задолженность — один из самых непростых участков расчётов с дебиторами для любого бухгалтера.

Корпоративные расходы и новые платёжные инструменты

Новые способы оплаты и корпоративные инструменты — от цифрового рубля до бизнес-карт — требуют своих правил учёта.

С осени 2026 года компании постепенно переходят на приём оплаты цифровым рублём, и для него нужны свои проводки и правила налогового учёта, которые пока знакомы не всем бухгалтерам.

Бизнес-карту выдают сотрудникам для оплаты рабочих нужд, но операции по ней бухгалтерия обязана контролировать отдельно — как учитывать такие расходы.

Такси для служебных нужд — уже обычная практика, а не экзотика, и проверяющие обращают на такие расходы особое внимание.

Траты на ДМС можно принять при расчёте налога на прибыль и на УСН только при соблюдении ряда условий, иначе — доначисления и штрафы.

Топливная карта — это бланк строгой отчётности, и поступление и расходование горюче-смазочных материалов по ней нужно контролировать отдельно — как вести такой учёт.

Отчётность, проверки и налоговые споры

Проверки, присоединение компаний и спорные доначисления — ситуации, где от правильного оформления отчётности зависит исход дела.

Встречная проверка давно перестала быть формальностью — всё чаще она заканчивается штрафом или доначислением налога контрагенту — как она проходит.

После доначислений и штрафов у бизнеса иногда остаётся шанс снизить санкции через налоговую реконструкцию вместо полного доначисления.

Отчётность при присоединении организаций обязаны сформировать бухгалтерии обеих компаний, и каждая — в свои сроки.

Если у руководителя нет уверенности в качестве учёта, провести инициативный аудит можно по собственному решению, не дожидаясь обязательной проверки — как его организовать.

Единый налоговый платёж обязателен и для организаций, и для ИП, хотя правила для них похожи лишь в общих чертах, а нюансы отличаются для каждой формы.

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Если компания выступает налоговым агентом по НДФЛ, отчитываться перед налоговой нужно в свои сроки и по своим формам.

6-НДФЛ за 3-й квартал 2026 года нужно сдать до 26 октября по форме из приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ — как заполнить отчёт по разделам.

Налоговым агентом по НДФЛ может быть предприниматель, компания или нотариус — тогда отчитываться перед налоговой нужно вовремя, иначе будут штрафы.