Что такое инициативный аудит и как его проводят

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Предприятия заказывают независимую экспертизу учета и внутренних процессов по собственному желанию для получения объективной оценки бизнеса.
2. Заказчик самостоятельно определяет сроки, частоту и глубину исследования в отличие от жестких рамок принудительных процедур.
3. Учредители, руководство или банки инициируют контроль для мониторинга ресурсов, подготовки к налоговым визитам или подтверждения платежеспособности.
4. Осуществляют ревизию лицензированные фирмы либо частные специалисты, при этом для публичных обществ выбор исполнителя ограничен.
5. Эксперт изучает финансовое положение и специфику работы для составления итогового заключения о достоверности отчетности.

Что такое инициативный аудит

Инициативный аудит представляет собой добровольную, независимую проверку финансовой отчётности и бухгалтерского учёта организации, которая проводится по инициативе самой компании, её руководства или учредителей на основании свободного решения, а не в силу законодательных требований.

Подробнее: что такое аудит

Поскольку круг вопросов, подлежащих анализу при инициативном аудите, не закреплён законодательством, согласно принципам свободы договора, указанным в ст. 421 ГК РФ, компания или предприниматель вправе по своей инициативе привлекать исполнителя для проверки и анализа не только финансового учёта, но и иных аспектов деятельности. Например, это может быть анализ правовых аспектов ведения бизнеса, соответствия внутренним процедурам или налоговой оптимизации. Но на практике инициативная проверка чаще всего проводится для ревизии финансовых показателей и налоговой отчётности, для получения независимого профессионального мнения.

Узнайте:

• кто сдает финансовую отчетность в упрощенной форме;
• как исправить ошибки в финансовых документах после сдачи в налоговую.

Отличия инициативного аудита от обязательного

Ключевое различие между добровольным и обязательным аудитом состоит в основании, на котором проводят проверочные мероприятия. Обязательный аудит проводится в силу прямых требований законодательства, изложенных, например, в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В соответствии с этим законом обязательная процедура проводится, в частности, для организаций, которые:

• размещают ценные бумаги на организованных торговых площадках;
• декларируют доход, превышающий 800 миллионов рублей в отчётном периоде;
• являются акционерными обществами, акции которых находятся в государственной или муниципальной собственности.

Инициативный же аудит целиком зависит от инициативы самого хозяйствующего субъекта. Если вы считаете, что проверка финансовой отчётности и бухгалтерского учёта вашей компании не требуется, то имеете полное право её не проводить по своей инициативе.

Проверка, проводящаяся в соответствии с законом, а не по инициативе хоз. субъекта, строго регламентирована в вопросах сроков её проведения, состава документов, порядка и методики выполнения работ. Для инициативного аудита закон не устанавливает обязательные сроки проведения, периодичность, состав проверяемых документов или способ выполнения работ. Компания самостоятельно определяет по собственной инициативе эти параметры в зависимости от собственных целей и задач.

Например, если общество планирует проводить расширение на иностранные рынки, то целесообразно по своей инициативе и в добровольном порядке провести проверку соответствия финансового учёта требованиям той юрисдикции, в которой предполагается работать.

Отсутствие обязательной проверки влечёт серьёзные юридические последствия: штрафы для компании и её руководителя, административную и уголовную ответственность. Напротив, непроведение инициативного (добровольного) аудита не влечёт никаких юридических последствий.

Кто может стать инициатором аудита

При добровольной проверке инициаторов можно разделить на три основные категории.

1. Собственники и учредители. Владельцы компании — будь то учредители в ООО, акционеры в акционерном обществе или единственный собственник — нередко заказывают инициативный аудит для независимой оценки деятельности управленческого звена и получения заключения. Это позволяет им убедиться в добросовестности и честности руководства в вопросах управления финансовыми ресурсами компании и соблюдения их интересов.
2. Руководство компании. Генеральный директор, коллегиальный орган управления или главный бухгалтер могут инициировать добровольную проверку для оценки качества ведения финансового учёта и налоговой отчётности, выявления слабых мест в организации бухгалтерских и финансовых процессов, а также для подготовки на основании такого заключения к плановым налоговым проверкам и аудитам государственных органов.
3. Третьи лица (с согласия проверяемого). К этой категории относятся финансовые учреждения — банки и страховые компании, которые требуют независимое и добровольное заключение о финансовой надёжности компании перед принятием решения о предоставлении кредита; потенциальные инвесторы, желающие по своей инициативе убедиться в реальном финансовом положении предприятия перед инвестированием средств.

Кто может проводить инициативный аудит

Проводить инициативную проверку компания вправе доверить как аудиторской организации, так и индивидуальному аудитору, если ограничения не установлены законодательством. К примеру, подготовить заключение в рамках инициативного аудита публичных акционерных обществ вправе исключительно аудиторские организации (Информационное сообщение Минфина России от 18.04.2022 № ИС-аудит-53).

Добровольная проверка с привлечением индивидуального аудитора недоступна для субъектов, отнесённых к общественно значимым организациям, перечень таких компании содержится в Информационном сообщении Минфина России от 08.07.2021 № ИС-аудит-46/3.

Если надо проводить инициативный аудит, который соответствует требованиям и стандартам аудиторской деятельности, то необходимо выбирать проверяющего, имеющего лицензию на осуществление такой деятельности. В этом случае если подготовленное заключение окажется заведомо ложным, то эксперт понесет ответственность по ФЗ № 307.

Значительная часть российских аудиторов находится в реестре СРО ААС «Содружество»

Как проходит аудиторская проверка

Строгого порядка того, как проводить проверочные мероприятия в рамках инициативного аудита, не существует. Комплекс мероприятий в рамках инициативного анализа зависит от ряда обстоятельств, но значительное число проверок финансового учета и других аспектов проводится по следующему алгоритму:

1. Подготовительный этап (планирование). На этой стадии проверяющий специалист проводит ознакомление с клиентом, изучает специфику деятельности заказчика, который заказал инициативный анализ, структуру и финансовое положение.
2. Основной этап. Это самый объёмный и трудоёмкий период, на котором аудитор проводит оценку и анализирует всю информацию, имеющую отношение к деятельности компании. Проверяющий применяет различные аудиторские методы и процедуры.
3. Составление заключения. По завершении проверки аудитор подготавливает аудиторское заключение, содержащее профессиональное мнение о состоянии финансовой отчётности и бухгалтерского учёта.

Еще читайте: как проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Как интерпретировать её результаты

Если аудиторское заключение составлено в соответствии с требованиями ФЗ № 307 и профессиональными стандартами аудиторской деятельности, то одним из ключевых элементов заключения является раздел под названием «Мнение аудитора». В этом разделе специалист выражает своё профессиональное мнение относительно объективности финансовой отчётности и состояния бухгалтерского учёта заказчика. Если возникли трудности с интерпретацией, то рекомендую обратиться за разъяснениями к специалисту, который проводил инициативный анализ, или к независимому эксперту.