Важно
Обновят форму ЕФС-1 Материальные затраты — одна из ключевых статей расходов в производстве и торговле. Но если учесть их неправильно, компания рискует не только исказить финансовую отчетность, но и нарваться на претензии налоговиков. Разбираемся, что такое материальные затраты, как они учитываются в бухгалтерском и налоговом учете.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Материальные затраты — это всё, что фирма покупает и использует для производства, например, сырьё, топливо или упаковку.
- Расходы можно учитывать по-разному: либо по дате, когда они реально произошли (метод начисления), либо только когда за них заплатили (кассовый метод).
- В бухгалтерском учёте надо обязательно иметь документы, знать сумму и понимать, что после этого у компании будет меньше выгод.
- Расходы отражают в том месяце, к которому они относятся, а не когда были оплачены.
- При УСН правила для таких расходов такие же, как на обычной системе налогообложения, и все списки регулируются законом.
Что относится к материальным затратам
Материальные затраты — это расходы предприятия, связанные с приобретением и использованием материальных ресурсов для производства товаров или услуг.
Читайте: какие затраты принято считать затратами на производство
Что относится к категории материальных затрат:
| Категория | Примеры |
|---|---|
| Прямые материалы для производства | Какао-бобы для шоколада, титановые сплавы для имплантов, шелк для галстуков |
| Полуфабрикаты | Ферментированный виноматериал для вина, литые корпуса для часов, заготовки для линз |
| Технологическое топливо | Пропан для стеклодувных печей |
| Упаковка | Биоразлагаемая плёнка для экопродукции, гофрокартон для упаковки мебельных коробок |
| Вспомогательные материалы | Алмазные абразивы для шлифовки, антистатическая жидкость для электроники |
Может пригодиться: как составить учетную политику организации
Как учесть материальные затраты в налоговом учете
Материальные затраты напрямую влияют на налогооблагаемую прибыль, поэтому их правильный учет помогает снизить налоговую нагрузку. Их перечень установлен в ст. 254 НК РФ. При применении любого метода не забывайте про правила ст. 252 НК РФ. Рассмотрим ключевые правила их признания в налоговом учете при методе начисления и кассовом методе.
При методе начисления
При методе начисления, расходы необходимо отражать в том отчетном периоде, когда они фактически были понесены организацией, независимо от фактической даты их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Особенности признания в налоговом учете при методе начисления:
| Вид | Момент признания в налоговом учете | Особенности в учете |
|---|---|---|
| Приобретение сырья и материалов (используемых в производстве) | Дата передачи в производство (в части, относящейся к произведенным товарам/услугам) | Списывается только стоимость материалов, фактически израсходованных на конец месяца (п. 2 ст. 272 НК РФ, п. 5 ст. 254 НК РФ) |
| Инструменты, спецодежда, инвентарь и т.д. (срок службы меньше или равен 12 месяцам) | Дата передачи в эксплуатацию | Полное списание в момент выдачи сотрудникам или использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) |
| Работы или услуги производственного характера | Дата подписания акта приемки-передачи (или последнее число месяца, за который оказаны услуги) | Для длящихся услуг акт может быть подписан позже, но должен указывать период оказания (п. 2 ст. 272 НК РФ) |
При кассовом методе
В соответствии с кассовым методом признания доходов и расходов (п. 3 ст. 273 НК РФ) организация имеет право включить расходы в налоговую базу по налогу на прибыль исключительно после того, как произойдет их фактическая оплата денежными средствами.
Такой подход в учете существенно отличается от метода начисления, где затраты учитываются независимо от времени их фактической оплаты, что создает определенные особенности в планировании налоговых обязательств организации.
В какой момент признавать расходы в налоговом учете при кассовом методе, рассмотрим в таблице:
| Вид | Дата признания в налоговом учете |
|---|---|
| Сырье и материалы |
День одновременного выполнения условий, когда материалы:
|
| Инвентарь, инструменты и другое неамортизируемое имущество |
День одновременного выполнения условий:
|
| Прочие материальные расходы | Дата оплаты поставщику (если нет специальных условий) |
Как вести бухучет материальных затрат
Ведение бухгалтерского учета (БУ) расходов и правила их признания регламентируются ПБУ 10/99. Современный учет материальных затрат также регулируется ФСБУ 5/2019, который устанавливает актуальные правила бухгалтерского учета запасов организации. Для корректного ведения бухучета специалисту необходимо владеть положениями обоих стандартов.
Условия для признания расходов в БУ:
- Документальное подтверждение.
- Известна сумма затрат.
- Проведение операции уменьшит экономические выгоды компании.
Для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, действует особый порядок: если выручка признается после поступления оплаты, то и расходы отражаются только после погашения задолженности.
Узнайте, какие предприятия могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме
Например, ООО «PPT.ru» в мае 2025 года закупило 100 кг краски для изготовления деревянной мебели на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 20 000 рублей. В мае краска передана для производства столов. Какие счета бухучета использовать:
| Операция в учете | Счет дебета | Счет кредита | Сумма в учете |
|---|---|---|---|
| Оприходованы материалы в бухучете на счет учета материалов | 10 | 60 | 100 000 |
| Учтен входной НДС с приобретения краски на счете 19 | 19 | 60 | 20 000 |
| Краска списана в производство | 20 | 10 | 100 000 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 | 20 000 |
Для передачи материалов в производство в 1С:Бухгалтерия используется документ «Расход материалов» (требования-накладные). Показываем проводки в бухгалтерском и налоговом учете после списания краски в 1С:
Материальные затраты в 1С
Хочу поделиться историей моей подруги, которая работает главным бухгалтером в компании по производству детского питания. Они запустили новый продукт — фруктовое пюре. Подруга заметила, что себестоимость продукции в учете получается выше запланированной. Оказалось, что при оприходовании материалов на склад бухгалтерия отражала только стоимость самой упаковки, а расходы на доставку и разгрузку в учете учитывались отдельно. При этом часть этих затрат терялась и не включалась в себестоимость продукции. Подруга провела ревизию и внесла изменения в учётную политику: теперь все затраты, связанные с приобретением материалов (включая доставку и разгрузку), стали включаться в фактическую себестоимость. Она также наладила систему контроля за списанием материалов в производство: теперь каждое списание в учете подтверждалось требованием-накладной с подписью технолога.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как при упрощенке учитывать матзатраты. Используйте эти инструкции бесплатно.
Материальные затраты при УСН
Список расходов, которые можно учесть при применении УСН, строго ограничен, но материальные затраты в рамках этого налогового режима идентичны тем, которые принимаются к учету организациями на общей системе налогообложения при расчете налога на прибыль. Это соответствие четко прописано в НК РФ, где материальные расходы при УСН регулируются положениями статьи 346.16 НК РФ, а их подробный перечень совпадает с тем, что указан в статье 254 НК РФ для плательщиков налога на прибыль.
Еще по теме: как учитывать транспортные затраты
Учет материальных затрат: частые вопросы
-
Что такое материальные затраты?
Матзатраты — это расходы предприятия на приобретение и использование материальных ресурсов для производства товаров или услуг. К ним относятся прямые материалы для производства, полуфабрикаты, технологическое топливо, упаковка и т.д.
-
Как учитывать материальные затраты в налоговом учете?
При методе начисления расходы отражаются в том периоде, когда они фактически понесены, независимо от оплаты. При кассовом методе они признаются только после фактической оплаты и использования материалов в производстве.
-
Какие требования к бухгалтерскому учету материальных затрат?
Для признания матзатрат в бухгалтерском учете необходимо соблюдение трех условий: документальное подтверждение операции, точная определенность суммы расхода и уверенность в уменьшении экономических выгод после передачи актива. Они признаются в периоде их фактического осуществления.
-
Особенности учета при УСН?
При упрощенной системе налогообложения материальные расходы учитываются аналогично общей системе налогообложения. Перечень материальных затрат при УСН идентичен тому, что применяется плательщиками налога на прибыль, и регулируется соответствующими статьями Налогового кодекса РФ.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
Статья 252 НК РФ. Расходы. Группировка расходов
Статья 254 НК РФ. Материальные расходы
Статья 272 НК РФ. Порядок признания расходов при методе начисления
Статья 273 НК РФ. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
